购物后又退款会计处理流程

一、 关于退货的会计处理按照（财会[2003]29号）《财政部 国家税务总局关于印发的通知》办理.对于税务处理，按照有关税法规定按以下处理：《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）第九条规定：企业发生的销售退回，只要购货方提供退货的适当证明，可冲销退货当期的销售收入。所说“退货的适当证明”在国家税务总局《关于进一步做好增值税纳税申报“一窗式”管理工作的通知》（国税函[2003]962号）中规定： 增值税一般纳税人发生销售货物、提供应税劳务开具增值税专用发票后，如发生销货退回、销售折让以及原蓝字专用发票填开错误等情况，视不同情况分别按以下办法处理：(一)销货方如果在开具蓝字专用发票的当月收到购货方退回的发票联和抵扣联，而且尚未将记账联作账务处理，可对原蓝字专用发票进行作废。即在发票联、抵扣联连同对应的存根联、记账联上注明“作废”字样，并依次粘贴在存根联后面，同时对防伪税控开票子系统的原开票电子信息进行作废处理。如果销货方已将记账联作账务处理，则必须通过防伪税控系统开具负数专用发票作为扣减销项税额的凭证，不得作废已开具的蓝字专用发票，也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。销货方如果在开具蓝字专用发票的次月及以后收到购货方退回的发票联和抵扣联，不论是否已将记账联作账务处理，一律通过防伪税控系统开具负数专用发票扣减销项税额的凭证，不得作废已开具的蓝字专用发票，也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。(二)因购货方无法退回专用发票的发票联和抵扣联，销货方收到购货方当地主管税务机关开具的《进货退出或索取折让证明单》的，一律通过防伪税控系统开具负数专用发票作为扣减销项税额的凭证，不得作废已开具的蓝字专用发票, 也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。二、发生退货的会计处理按照会计制度及相关准则规定，企业销售商品发生的销售退回，其相关的收入、成本等一般应直接冲减退回当期的销售收入和销售成本等。属于资产负债表日后事项涉及的报告年度所属期间的销售退回，应当作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度相关的收入、成本等。国家税务总局《关于执行＜企业会计制度＞需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）规定，企业发生的销售退回，只要购货方提供退货的适当证明，可冲销退货当期的销售收入。企业年终申报纳税前发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为会计报告年度的纳税调整；企业年终申报纳税汇算清缴后发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为本年度的纳税调整。财政部、国家税务总局《关于执行＜企业会计制度＞和相关会计准则问题解答（三）》（财会[2003]29号）规定，除属于资产负债表日后事项的销售退回，可能因发生于报告年度申报纳税汇算清缴后，相应产生会计与税法对销售退回相关的收入、成本等确认时间不同以外，对于其他的销售退回，会计制度及相关准则的规定与税法规定是一致的。退货若非资产负债表日后事项，直接冲减当期收入即可，同时冲回成本借：应收帐款 （红字）贷：主营业务收入（红字）应交税金（红字）借：主营业务成本（红字）贷：库存商品（红字）或以下举例：甲公司2002年度的财务报告于2003年4月10日经董事会批准对外报出，2002年度的所得税汇算清缴于2003年2月15日完成。2003年4月15日发生2002年度销售的商品退回，收到价款117000元（含增值税），该商品已入库，成本为60000元，增值税率为17%。假定甲公司2002年盈利，所得税率为33%，采用纳税影响会计法核算所得税，不考虑城建税及教育费附加等因素。2003年4月15日发生销售退回时，因其发生在财务报告报出后，不属于资产负债表日后事项，会计处理与税务处理一致，均应冲减2003年4月份的销售收入100000元[117000÷（1＋17%）]，申报企业所得税时不需要进行纳税调整。会计处理为：借：主营业务收入 100000贷： 应交税金——应交增值税（销项税额）17000（红字）银行存款 117000。同时冲减销售成本：借：库存商品 60000贷：主营业务成本 60000。如果甲公司2003年3月20日发生2002年度销售的商品退回。因该销售退回属于资产负债表日后事项，会计上应冲减2002年度的收入、成本等。会计处理为：借：以前年度损益调整 100000应交税金——应交增值税（销项税额） 17000贷：银行存款 117000。同时冲减销售成本：借：库存商品 60000贷：以前年度损益调整 60000借：递延税款 13200[（100000－60000）×33%]贷：以前年度损益调整（调整所得税费用） 13200。此时，“以前年度损益调整”科目的余额为26800元（100000－60000－13200），将其转入利润分配，借：利润分配——未分配利润 26800贷：以前年度损益调整 26800。按税法规定，这部分销售退回应冲减2003年的应纳税所得额，因此，甲公司应调减2003年度应纳税所得额40000元（100000－60000），并同时转回2002年度确认的递延税款金额。

一、付出去款项退回的会计分录做法：

1、涉及成本费用的，要做红字退回分录；

2、不涉及成本费用的，可以原分录红数退回，也可以做相反分录退回；

3、涉及存货和进项税额的退款，建议要做红字退回分录。

二、不涉及成本费用的，可以原分录红数退回，也可以做相反分录退回：

1、比如支付时：

借：应付账款；

贷：银行存款。

现在退回：

借：银行存款；

贷：应付账款。

2、比如支付时：

借：应付账款；

贷：银行存款。

现在退回：

借：应付账款，红数或负数；

贷：银行存款，红数或负数。

扩展资料：

（一）企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值）， 借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。

企业购物资时，因供货方发货时少付货物而出现的损失，由供货方补足少付的货物时，应借方记“应付账款”，贷方转出“待处理财产损益”中相应金额

（二）接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

（三）采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，

贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 科目，按其差额，贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。

购回该项商品等时，应按回购商品等的价款，借记本科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。

参考资料来源：百度百科-应付账款

发出时：

借：管理费用

贷：银行存款

退回时：

借：银行存款

贷：管理费用

预算单位采用财政直接支付方式，因收款单位的账户名称错误、账号错误、开户行错误、账号户名不符、账户状态不正常、连接异常等原因而发生资金全额退回财政零余额账户，或者因预付款结算、商品折让等原因而发生资金部分退回财政零余额账户的款项，应做红字分录冲减款项。

扩展资料

付款退回例题：

甲公司是一家健身器材销售公司。20×7年1月1日，甲公司向乙公司销售5 000件健身器材，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2 500 000元，增值税税额为425 000元。

协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为20%。

健身器材发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。甲公司的账务处理如下：

1、1月1日发出健身器材时：

借：应收账款

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：库存商品

2、1月31日确认估计的销售退回时：

借：主营业务收入

贷：主营业务成本

参考资料来源：百度百科-会计分录

借：原材料252000元贷：银行存款240000；不是现金，要是现金那问题大了应付账款12000你是不是小规模啊，怎么没有税？退：一种处理方式是把上几个月的账红字冲回，按折扣后的价格重新办理入库领用和成本结转。还有一种就是：借：银行存款（别走现金，你现金也是存银行啊）12000贷：应付账款12000（若以前挂的应付账款还没有付的话）借：银行存款（别走现金，你现金也是存银行啊）12000贷：营业外收入12000（若已经全额付款）