出售交易性金融资产的会计分录

购入时：借：交易性金融资产——成本 30000。

投资收益 600。

贷：银行存款 30600。

12月31日：借：公允价什变动损益 1200。

贷：交易性金融资产——公允价值变动 1200。

3月10：借：银行存款 32340。

运用：会计分录在实际工作中，是通过填制记账凭证来实现的，它是保证会计记录正确可靠的重要环节。会计核算中，不论发生什么样的经济业务。

都需要在登记账户以前，按照记账规则，通过填制记账凭证来确定经济业务的会计分录，以便正确地进行账户记录和事后检查。会计分录有简单分录和复合分录两种。

交易性金融资产：

满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：

⑴ 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。

⑵ 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

⑶ 属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

会计分录为：借：银行存款35000贷：交易性金融资产32000贷：投资收益 3000。账面价值（carrying value、book value）是指按照会计核算的原理和方法反映计量的企业价值。《国际评估准则》指出，企业的账面价值，是企业资产负债表上体现的企业全部资产(扣除折旧、损耗和摊销)与企业全部负债之间的差额，与账面资产、净值和股东权益是同义的。账面价值是指账户的账面余额减去相关备抵项目后的净额，即固定资产、无形资产的账面余额与其累计折旧、累计摊销的差额。会计分录亦称“记账公式”，简称“分录”。它根据复式记账原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录。在登记账户前，通过记账凭证编制会计分录，能够清楚地反映经济业务的归类情况，有利于保证账户记录的正确和便于事后检查。每项会计分录主要包括记账符号，有关账户名称、摘要和金额。会计分录分为简单分录和复合分录两种。简单分录也称“单项分录”，是指以一个账户的借方和另一个账户的贷方相对应的会计分录。复合分录亦称“多项分录”，是指以一个账户的借方与几个账户的贷方，或者以一个账户的贷方与几个账户的借方相对应的会计分录。会计分录种类：根据会计分录涉及账户的多少，可以分为简单分录和复合分录。简单分录是指只涉及两个账户的会计分录，即一借一贷的会计分录。复合分录是指涉及两个（不包括两个）以上账户的会计分录。会计分录运用：会计分录在实际工作中，是通过填制记账凭证来实现的，它是保证会计记录正确可靠的重要环节。会计核算中，不论发生什么样的经济业务，都需要在登记账户以前，按照记账规则，通过填制记账凭证来确定经济业务的会计分录，以便正确地进行账户记录和事后检查。

交易性金融资产会计分录（一）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产—成本 （公允价值） 投资收益（发生的交易费用，手续费） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款等（二）持有期间的股利或利息 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益（三）资产负债表日公允价值变动 1.公允价值上升 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益2.公允价值下降借: 公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益 贷: 交易性金融资产—公允价值变动(四) 出售交易性金融资产 借:：银行存款等 贷：交易性金融资产—成本 交易性金融资产—公允价值变动（可以得到公允价值上升后卖出得到的差额） 投资收益（差额，也可能在借方） 同时：借：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益 贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益