乙供材料会计处理

项目承包,甲方代扣税,作为乙方应做账务处理方法如下:甲公司的一个项目承包给乙公司，乙公司把工程的一部分承包给我们，乙公司负责供材，即我们单位为施工单位，甲公司工程造价264422.94元，代扣税金264422.94*3.33%=8805.28元，乙公司扣除材料费162601.47元，剩余工程款93016.19元，即我施工单位的收入。现在乙公司给甲方开发票工程款264422.94元，税金8805.28元，然后又让我单位给乙单位开发票工程款93016.19元，现在的问题是，我单位93016.19元入账做收入，税额已经由甲方代扣，那么会计处理该怎么做，即：借方记应收账款——乙93016.19贷方记主营业务收入93016.19。应该是总承包为分包代扣代缴营业税.原营业税暂行条例规定,建安营业税扣缴义务人为总承包企业,分包营业税由总承包方代扣代缴,具体办理程序大致如下:首先总、分包方施工合同超过一定限额后均需作项目登记。建安企业的分包,先由总包方去工程所在地开票、缴税，然后凭已缴税单、分包合同向工程所在地税局为分包方开代扣代缴完税证明，分包方凭总包方的代扣代缴完税证明、外经证、付款证明（甲乙双方盖公章）、分包合同（已缴印花税）复印件、税务登记证付本复印件、代开票申请书（加盖公章）、经办人身份证复印件、项目登记表（超10万以均需作项目登记）及税局要求的其他相关资料，开具分包发票。各地所需资料可能会有所不同，建议开票前先电话咨询开票地税局，按税局要求操作。

关于原材料会计分录可以分为以下两种：

原材料按计划成本计算

1、购进原材料时：

借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

2、材料入库时，材料计划实际成本小于计划成本：

借：原材料

贷：材料采购

材料成本差异

3、材料入库时，材料计划实际成本大于计划成本：

借：原材料

材料成本差异

贷：材料采购

原材料按实际成本计算

1、购进原材料时：

借：在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

2、原材料入库时：

借：原材料

贷：在途物资

注：企业的原材料采购环节，最终流入到生产成本的是不含税的材料款，而税金流入了进项税抵扣项。所以结转成本中原材料部分其实是材料采购费中不含税的净值。

扩展资料：

原材料和材料采购是材料在不同状态的两种名称，均属于资产类会计科目。材料未入库前成为材料采购或在途物资，入库后才称为原材料。

“原材料”科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等的计划成本和实际成本。

原材料账务处理：

1、收到结算凭证的同时将材料验收入库。

2、结算凭证先到、材料后入库。

3、材料先验收入库、结算凭证后到（假入库）。

参考资料来源：中国会计网-购进原材料的账务处理

购买甲、乙材料的会计分录：

1、验收入库，

借：原材料-甲材料 a

应交税金-应交增值税（进项税额） b

贷：应付账款 c

借：原材料-乙甲材料 d

应交税金-应交增值税（进项税额）e

贷：应付账款 f

2，结转成本

借：生产成本 a

贷：原材料-甲材料 a

借：生产成本 d

贷：原材料-乙材料 d

企业的原材料采购环节，最终流入到生产成本的是不含税的材料款，而税金流入了进项税抵扣项。所以结转成本中原材料部分其实是材料采购费中不含税的净值。

结转实际采购成本，说明原材料在采购过程中是使用“材料采购”科目以暂估成本入账的，所以结转实际采购成本的时候应该计入“原材料”科目。

扩展资料：

生产成本由直接材料、直接人工和制造费用三部分组成。直接材料是指在生产过程中的劳动对象，通过加工使之成为半成品或成品，它们的使用价值随之变成了另一种使用价值；直接人工是指生产过程中所耗费的人力资源，可用工资额和福利费等计算；

制造费用则是指生产过程中使用的厂房、机器、车辆及设备等设施及机物料和辅料，它们的耗用一部分是通过折旧方式计入成本，另一部分是通过维修、定额费用、机物料耗用和辅料耗用等方式计入成本。

在市场经济条件下，产品成本是衡量生产消耗的补偿尺度，企业必须以产品销售收入抵补产品生产过程中的各项支出，才能确定盈利，因此在企业成本管理中生产成本的控制是一项极其重要的工作。

生产成本法是目前世界各国普遍采用的一种成本计算方法，用生产成本法计算成本时，只将生产经营过程中发生的直接材料费用、直接人工费用和制造费用计入产品成本，而管理费用、财务费用和销售费用不计入产品成本，而是作为当期费用直接计入当期损益。

生产成本是工业企业为生产一定种类、一定数量的产品所发生的直接费用、直接人工和间接制造费用的总和。企业原材料消耗水平，设备利用好坏，劳动生产率的高低，产品技术水平是否先进等，都会通过生产成本反映出来。换言之，生产成本的控制能反映企业生产经营工作的效果。

参考资料来源：百度百科-生产成本

一、计划成本法下购买材料的相关核算：

1、购买材料时

借：材料采购

应交税费－应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

2、材料入库时：

借：原材料

贷：材料采购

材料成本差异（或借方）

【注意】计划成本法下都是要通过材料采购科目核算一下原材料的实际成本，然后入库后再转入原材料科目，未入库的仍旧在材料采购科目核算。

二、实际成本法下购买材料的相关核算：

1、材料尚未入库时：

借：在途物资

应交税费－应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

2、材料入库时：

借：原材料

贷：在途物资

扩展资料：

一、材料采购成本的核算内容：

1、买价(供货单位的*位为价格)；

2、运杂费（包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）；

3、运输途中的合理损耗；

4、入库前的挑选整理费用（包括挑选整理中发生的工资支出和必要的损耗，并扣除回收的下脚废料价值）；

5、购入材料负担的税金和其他费用。

二、材料采购成本账户的设置及其对应关系：

1、“物资采购”账户——反映材料采购资金的支出、材料采购成本的计算和采购成本结转情况的成本费用类账户。

（1）发生的材料的买价和采购费用，记借方；

（2）验收入库转入“材料”账户借方的实际采购成本，记贷方；

（3）期末如有余额在借方，表示在途材料的实际采购支出；

（4）该账户应按材料品种设置明细账。

2、“材料”账户—核算库存材料成本的增减变动及其结存情况的资产类账户。

（1）已验收入库材料的实际成本，记借方；

（2）发出领用材料的实际成本，记贷方；

（3）期末借方余额，表示结存材料的实际成本；

（4）该账户应按材料的种类、名称等设置明细类账。

3、“应付账款”账户——反映和监督企业因采购材料而与供应单位发生的结算债务的增减变动及其余额的情况负债类账户。

（1）应付材料供应单位的款项（包括价款、增值税和代垫运杂费），记贷方；

（2）偿付的供应单位的款项，记借方；

（3）期末贷方余额，表示企业尚欠供应单位的款项；

（4）该账户应按供应单位设置明细账。

4.“应交税金—应交增值税（进项税额）”（简称“应交税金—进项税额”）账户—核算企业因购买材料或劳务而应向供应单位连同买价一起支付的、代下一环节(最终为消费者)预先垫支的增值税额——用来抵减增值税销项税额的负债类账户。

（1）预先垫支并用来抵减增值税销项税额的增值税进项税额，记借方；

（2）购货退出或折让应收回并冲销的进项税额用红字记在该账户的借方；

（3）该账户没有贷方发生额。

参考资料来源：百度百科-材料采购成本

借：预付账款 2000 贷：银行存款 2000借：原材料 应缴税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款借：应付账款 贷：预付账款如果原材料价格大于预付款，则借：预付账款 贷：银行存款如果原材料价格小于预付款，则借：银行存款 贷：预付账款

借预付账款2000 贷银行存款2000借材料采购 应交税费 贷预付账款

一、结转本月销售乙材料的成本30000元。会计分录为：借：其他业务成本30000 贷：原材料——乙材料30000二、说明。1、企业销售原材料也视同销售商品，但一般不属于主要的生产经营业务，企业销售原材料、包装物等存货实现的收入作为其他业务收入处理，结转的相关成本作为其他业务成本处理。2、其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，也构成其他业务成本。3、“其他业务成本”科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。企业发生的其他业务成本，借记本科目，贷记“原材料”、“周转材料”、“累计折旧”、“累计摊销”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。期末．本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。