注册会计师收入为多少需要交税

自由职业者应自行申报、纳税。

国务院关于修改《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的决定第三十六条规定：年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。根据其收入情况，按照一定的税率，计算个人所得税。

扩展资料

以下情况需要申请个人所得税：1、个人从两方雇主或以上得到报酬的个人所得，需要进行个人所得税的自行申请；

2、个人得到的工薪在3500元以上，却没有进行个人所得税的缴纳，则需要进行个人所得税的自行申请；

3、在一次劳务中连续取得多次费用所得的稿酬、租赁、转让、报酬等费用，超过3500元需要进行个人所得税的自行申请；

4、从事自由职业的劳务人员，不管是那种职业，职业数量的多少，在劳务中取得的全年报酬一旦超过12万元，需要自行申请个人所得税的缴纳，不履行纳税人的义务，将承担相关的法律责任。

参考资料

《国务院关于修改<中华人民共和国个人所得税法实施条例>的决定》

一、单项选择题 1、【答案】 B 11、【答案】 C 2、【答案】 A 12、【答案】 A 3、【答案】 B 13、【答案】 B 4、【答案】 A 14、【答案】 C 5、【答案】 D 15、【答案】 C 6、【答案】 A 16、【答案】 D 7、【答案】 A 17、【答案】 A 8、【答案】 B 18、【答案】 B 9、【答案】 C 19、【答案】 B 10、【答案】 B 20、【答案】 D 二、多项选择题 1、【答案】 ACD 8、【答案】 ACD 2、【答案】 ABC 9、【答案】 ABC 3、【答案】 ABD 10、【答案】 ABC 4、【答案】 BC 11、【答案】 BCD 5、【答案】 ACD 12、【答案】 ABC 6、【答案】 ABC 13、【答案】 ABCD 7、【答案】 ACD 14、【答案】 ABCD 15、【答案】 CD三、判断题 1、【答案】 错 9、【答案】 错 2、【答案】 错 10、【答案】 对 3、【答案】 对 11、【答案】 对 4、【答案】 错 12、【答案】 错 5、【答案】 错 13、【答案】 对 6、【答案】 错 14、【答案】 对 7、【答案】 对 15、【答案】 错 8、【答案】 错 四、计算题 1、【答案】 （1）进口小轿车关税完税价格=400000+30000+40000+20000=490000（元） 进口小轿车应缴纳的关税=490000×20%=98000（元） 修理设备应缴纳的关税=（50000+100000）×20%=30000（元） 进口卷烟应缴纳的关税=（2000000+120000+80000）×20%=440000（元） 进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税＝98000+30000+440000＝568000（元） （2）小轿车进口环节应缴纳的消费税=（490000+98000）÷（1-8%）×8%=51130.43（元） （3）卷烟进口环节消费税 每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=〔（2000000+120000+80000+440000）/80000+0.6〕÷（1-30%）=48（元）<50元，适用比例税率为30% 进口卷烟应纳消费税税额=（2000000+120000+80000+440000+0.6×80000）÷（1-30%）×30%+0.6×80000=1200000（元） （4）小轿车进口环节应缴纳的增值税=（490000+98000）÷（1-8%）×17％＝108652.17（元） 修理设备进口环节应缴纳的增值税=（50000+100000）×（1+20%）×17%=30600（元） 卷烟进口增值税 =（2000000+120000+80000+440000+0.6×80000）÷（1-30%）×17%=652800（元） 小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税＝108652.17+30600+652800＝792052.17（元） 2、【答案】 （1） ①门票收入应缴纳的营业税：220×20%=44（万元） （注：该公司主营娱乐业，门票收入按娱乐业税目计征，税率为20％） 歌舞厅收入应缴纳的营业税：400×20%=80（万元） 游戏厅收入应缴纳的营业税：100×20%=20（万元） ②保龄球收入应缴纳的营业税：120×5%=6（万元） ③美容美发、中医按摩收入应缴纳的营业税：150×5%=7.5（万元） ④非独立核算小卖部是兼营行为，不缴纳营业税，缴纳增值税。应缴纳的增值税：60÷（1+6％）×6%=3.40（万元） （注：由于该公司是娱乐公司不是商业企业，征收率为6％。） ⑤餐饮收入应缴纳的营业税：600×5%=30（万元） （注：销售自制的180吨啤酒所取得的收入属于营业税的混合销售行为，征收营业税。） ⑥将部分空闲的歌舞厅出租应缴纳的营业税：（76+4）×5%=4（万元） ⑦赴国外提供中医按摩服务取得收入属于境外发生的劳务，不是营业税的征收范围。 ⑧代销福利彩票业务手续费收入应缴纳的营业税：10×5%=0.5（万元） 该娱乐公司当年应缴纳的营业税合计=44+80+20+6+7.5+30+4+0.5=192（万元） （2）该娱乐公司销售自制啤酒应缴纳的消费税＝180×250÷10000=4.5（万元） （3）该娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设城建税=（192+3.40+4.5）×7%=14（万元） （4）该娱乐公司当年应缴纳的教育费附加=（192+3.40+4.5）×3%=6（万元） 3、【答案】 （1）领受权利许可证照应缴纳的印花税=5+5+5=15（元） （2）设置账簿应缴纳的印花税=7×5+2200000×0.05%=35+1100=1135（元） （3）签订购销合同应缴纳的印花税=2800000×0.03%=840（元） （4）借款合同应缴纳的印花税=500000×0.005%=25（元） 注：利息不缴纳印花税。 （5）广告制作合同应缴纳的印花税=30000×0.05%+70000×0.3‰=36（元） 注：这里原材料是由广告公司提供的，也就是承揽方提供，应当按照购销合同计算贴花。 （6）技术服务合同应缴纳的印花税=600000×0.03%=180（元） （7）租赁合同应缴纳的印花税=500000×0.1%=500（元） （8）专有技术使用权转让合同应缴纳的印花=1500000×0.05%=750（元） 4、【答案】 （1）全年工资和奖金缴纳的个人所得税=[（3500-800）×15%-125]×12+[（3000×15%-125）×4=3360+1300=4660（元） 注：季度奖金收入是2004年取得的，应该适用旧政策，单独作为一个月的工资薪金所得纳税。如果是2005年取得，应该适用新政策，季度奖金应该与当月工资、薪金所得合并纳税，全年应纳税额＝=[（3500-800）×15%-125] ×8+[（3500+3000-800）×20%-375] ×4=5300（元） （2）向农村义务教育的捐赠可以全额扣除；向贫困地区的捐赠限额扣除，扣除限额＝20000×（1-20%）×30%＝4800（元）>实际捐赠额5000元，所以可以扣除4800元。 翻译收入缴纳的个人所得税=[20000×（1-20%）-6000-4800]×20%=1040（元） （3）稿酬收入缴纳的个人所得税=50000×（1-20%）×20%×（1-30%）+80000×（1-20%）×20%×（1-30%）=14560（元） 同一作品先在报刊上连载，然后再出版，连载作为一次，出版作为另一次。 （4）A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税=18000×（1-20%）×20%=2880（元） 在A国已经缴纳2000元，在我国应补税＝2880-2000=880（元） （5）B国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税=35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元） 在B国已经缴纳6000元，在我国应补税＝6400-6000=400（元） 五、综合题 1、【答案】 （1）12月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税 ＝3600×17%+2400×17%+21.06÷1.17×17%=6018×17%=1023.06（万元） （2）12月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额 ＝600×17%+35.1÷1.17×17%+40×（600÷300）×17%+7.02÷1.17×17%=716×17%=121.72（万元） （3）12月份非正常损失烟丝应转出的进项税额 ＝（32.79-2.79）×17%+2.79÷（1-7%）×7%=5.1+0.21=5.31（万元） （4）12月份应抵扣的进项税额 ＝340+50×7%+120×7%-5.31=346.59（万元） （5）12月份应缴纳的增值税 ＝1023.06+121.72-346.59=798.19（万元） （6）12月份与销售卷烟相关的消费税 ＝〔3600+2400+21.06÷（1+17%）〕×45%+（1200+800）×0.015=2738.1（万元） （7）12月份与销售雪茄烟相关的消费税 ＝〔600+600÷300×40+（35.1+7.02）÷（1+17%）〕×25%=179（万元） （8）12月份应缴纳的消费税 ＝2738.10+179-2100×30%=2287.1（万元） （9）12月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加 ＝（798.19+2287.1）×（7%+3%×50%）=262.25（万元） 注：按照最新的政策，卷烟教育费附加减半征收政策已经取消，在此政策下，12月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（798.19+2287.1）×（7%+3%）=308.53（万元） 2、【答案】 （1）工资费用应调整的应纳税所得额＝1100-（1000-10-5）×0.09×12＝36.2（万元） （2）职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额 ＝192.5-（1000-5） ×0.09×12×14%-1000×0.09×12×1.5%＝192.5-150.44-16.2 ＝25.86（万元） （3）按照税法规定本年应该留存的坏账准备＝180×0.5%＝0.9（万元） 税法上应该冲减坏账准备＝1.2－0.9＝0.3（万元） 应该调增所得额＝1.08+0.3＝1.38（万元）（注：先冲减企业自行提取的坏账准备，然后再冲减税法上的部分，就得出影响所得额的金额） （4）国债利息不用纳税，因此调减所得额7万元；股息性所得税法上应该按税前利润确认。 股息所得调增所得额：38÷（1－24%）－38＝12（万元） 国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额＝12－7＝5万元 （5）利息资本化的期限为9个月，应调增所得额＝9（万元）（注：属于会计差错，在43行之前调整） （6）销售收入＝8000（万元） ①债务重组视同销售收入＝47（万元）； ②转让无形资产收入60万元应该填入申报表的第一行，作为费用扣除限额的计算基数。 ③以非货币资产对外捐赠视同销售收入＝23（万元） ④费用限额基数＝8000－7－20－38+47+60+23＝8065（万元）（注：国债利息收入，金融债券收入和股息收入不能作为费用限额基数） ⑤业务招待费扣除限额＝8065×0.3%+3＝27.195（万元） ⑥业务宣传费扣除限额＝8065×0.5%＝40.325（万元） ⑦应该调增所得额＝（45－27.195）+（60－40.325）＝37.48（万元） （7）视同销售应调增的所得额＝47－50×（1－20%）＝7（万元） 债务重组应调增所得额＝50－47＝3（万元），该业务共调增所得额＝7+3＝10万元 （8）转让无形资产应缴纳营业税＝60×5%＝3（万元） 应缴纳城建税＝3×7%＝0.21（万元） 应缴纳教育费附加＝3×3%＝0.09（万元） 应该缴纳营业税费＝3+0.21+0.09＝3.3（万元） （注：由于没有指明是否是土地使用权和取得的方式，因此按收入的全额纳税。） （9）转让无形资产应该调增所得额＝60－35－3.3＝21.7（万元） （10）申报表第43行“纳税调整前所得”＝8－38+38÷（1－24%）+9+10（债务重组）+21.7（转让无形资产）+（23－20）（非货币性资产对外捐赠视同销售）＝63.7（万元） 公益性捐赠扣除限额＝63.7×3%＝1.911（万元） 捐赠支出额＝23.91（万元） 应该调增所得额＝23.91＝1.911＝22（万元） （11）税收滞纳金、购货方的回扣、非广告性的赞助支出不得扣除、银行罚息和因为事故的损失可以扣除。 应调增所得额＝3+12+10＝25（万元） （12）审计后该企业2004年度应补缴的企业所得税 ＝（8+36.2+25.86+1.38+5+9+37.48+10+21.7+25+25）×33%-50×24%-2.16 ＝204.62×33%-50×24%-2.16 ＝53.36（万元） 3、【答案】 （1）1996年应缴纳的企业所得税：30×15％＝4.5（万元） 注：外商投资企业年度中间开业，当年获得利润而实际经营期不足6个月的，可以选择从下一年度起计算免征、减征企业所得税的期限；当年获得的利润应当依照税法规定缴纳所得税。该企业选择从1997年计算免征、减征企业所得税的期限，所以1996年按规定计算税额。 （2）1997年、1998年免税，1999至2001年减半，税率为7.5%. 1997年～2001年共计应缴纳的企业所得税：（80-10+120+180）×7.5％＝27.75（万元） 注：无论1997年是否盈利，均开始计算免征、减征企业所得税的期限。 （3）2002年应缴纳的企业所得税：200×15％＝30（万元） 注：两免三减后，如果为产品出口企业，仍能享受减半优惠，2002年未达到出口企业的标准，不能享受减半优惠。 （4）2003年应缴纳的企业所得税：230×10％＝23（万元） 注：两免三减后，如果为产品出口企业，仍能享受减半优惠，15％减半后的税率为10％。 （5）2004年应缴纳的营业税：90×5%+40×20%=12.5（万元） （6）免抵退税不得免征和抵扣税额＝600×（17%-13%）＝24（万元） 应纳增值税额=200×17%-（85+8.5-24）=-35.50（万元） 出口货物“免、抵、退”税额=600×13%=78（万元） 2004年12月出口货物应退还的增值税=35.50（万元） （7）2004年缴纳企业所得税的应税收入总额＝3000+5000+90+40+70+30+58.50=8288.50（万元） （8）2004年所得税前应扣除的交际应酬费＝8000×0.3%+3+130×1%=28.30（万元） （9）2004年所得税前应扣除的利息费用和技术开发费＝300×5%×6/12+60+60×50%=97.50（万元） （10）2004年所得税前应扣除的营业外支出金额＝50+30-5=75（万元） （11）应纳税所得额=8288.50-〔7300+600×（17％-13％）〕-12.5-28.30-97.50-75=751.20（万元） 该企业2004年度境内所得应缴纳的企业所得税=751.20×15%=112.68（万元） 注：2004年出口产值占总收入的比重＝5000÷（5000+3000）×100％＝62.5％<70％，不能适用继续减半的政策，税率为15％。 （12）该企业2004年度境外所得应缴纳的企业所得税＝40÷（1-20%）×（33%-20%）=6.5（万元）

1、根据票据进行区分：如果说的是增值税专用发票，收入肯定讲的是不含税收入如果说的是普通发票的话，收入肯定是含税收入。

2、根据纳税人的性质：如果是零售企业，一般来说都说的是含税收入，如果是生产企业批发等，一般来说讲的是不含税收入,运费都是不含税的，所以在计算扣除是按照票面的7%作为进项税抵扣。

扩展资料：

013年5月24日，财政部、国家税务总局以财税〔2013〕37号印发《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》。

该《办法》分纳税人和扣缴义务人，应税服务，税率和征收率，应纳税额的计算，纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点，税收减免，征收管理，附则8章53条，自2013年8月1日起执行。

2011年11月16日财政部、国家税务总局财税〔2011〕111号印发的《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》自2013年8月1日起废止。

参考资料来源：百度百科-交通运输增值税

1、 根据票据进行区分：增值税专用发票是不含税收入。普通发票是含税收入。

2、 根据纳税人的性质：零售企业是含税收入。生产企业批发是不含税收入。

运费都是不含税的，所以在计算扣除是按照票面的7%作为进项税抵扣。

一、销项税额的计算

销项税额是纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额或提供应税劳务收入和税率计算并向购买方收取的增值税额，其计算方法为：销项税额=销售额×税率

(一)一般销售方式下的销售额

销售额：是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用(即价外收入，如违约金、滞纳金、赔偿金、延期付款利息、包装费、包装物租金、运输装卸费等)。

(二)特殊销售方式下销售额的确定，也是必须全面掌握的内容。

自由职业者应自行申报、纳税。

国务院关于修改《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的决定第三十六条规定：年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。根据其收入情况，按照一定的税率，计算个人所得税。

扩展资料：

办理增值税一般纳税人认定的条件

已办理税务登记，年应纳增值税销售额达到下列标准的企业，应当向主管国家税务机关申请办理增值税一般纳税人的认定手续。

(1)从事货物生产或者提供加工、修理修配(以下简称应税劳务)的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以上的；

(2)从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以上的。

已办理税务登记，年应纳增值税销售额未达到前项规定的定量标准的小规模企业，会计核算健全，能够按照会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额的，可以向主管国家税务机关申请办理增值税一般纳税人认定手续。

已办理税务登记，年应纳增值税销售额达到规定标准的个体经营者，能够按照会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，可以向主管国家税务机关申请办理一般纳税人认定手续。

纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额达到定量标准，但分支机构年应税销售额未达到定量标准的，其分支机构可以申请办理增值税一般纳税人认定手续。

新开业的从事货物生产或者提供应税劳务的企业注册资金在40万元以上，从事货物批发或零售的企业注册资金在60万元以上的纳税人，应当在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续，待实际生产经营满一年后，视实际情况按规定办理。

参考资料：纳税-百度百科

1、根据国务院关于修改《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的决定第三十六条规定：

2、自由职业者应自行申报、纳税。

3、年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。根据其收入情况，按照一定的税率，计算个人所得税。

4、 每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费用后为应纳税所得额，即（X-800）*20%，X代表收入额。

5、 每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20%为应纳税所得额。

6、 对劳务报酬所得取得不超过2万元，税率20%，速算扣除数为0；

7、 对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过20000元）的，公式为X*(1-20%)*30%-2000。

8、 对劳务报酬所得超过5万元的；公式为X*(1-20%)*40%-7000。

扩展资料：

纳税认定条件:

办理增值税一般纳税人认定的条件

已办理税务登记，年应纳增值税销售额达到下列标准的企业，应当向主管国家税务机关申请办理增值税一般纳税人的认定手续。

(1)从事货物生产或者提供加工、修理修配(以下简称应税劳务)的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以上的；

(2)从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以上的。

已办理税务登记，年应纳增值税销售额未达到前项规定的定量标准的小规模企业，会计核算健全，能够按照会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额的，可以向主管国家税务机关申请办理增值税一般纳税人认定手续。

已办理税务登记，年应纳增值税销售额达到规定标准的个体经营者，能够按照会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，可以向主管国家税务机关申请办理一般纳税人认定手续。

纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额达到定量标准，但分支机构年应税销售额未达到定量标准的，其分支机构可以申请办理增值税一般纳税人认定手续。

新开业的从事货物生产或者提供应税劳务的企业注册资金在40万元以上，从事货物批发或零售的企业注册资金在60万元以上的纳税人，应当在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续，待实际生产经营满一年后，视实际情况按规定办理。

参考资料来源：百度百科-纳税