a2581810110
你好。题中，已经明确指出：“假定税法规定，上述预计负债产生的损失仅允许在实际支付时于税前扣除”。由此说明，甲公司无论是原先确认40 000元的预计负债，还是日后事项调整确认50 000元的其他应付款，在税法上均不得在2007年度扣除，而应当在2008年度（“2008年2月7日”，“甲公司不再上诉，赔款已支付”）依法扣除50 000元的赔款损失。所以，日后事项的调整不涉及应交所得税的调整。然而，根据企业会计准则体系（2006）的有关规定，甲企业虽然无需调整应交所得税，但是，由于预计负债、其他应付款的暂时性差异的变动，导致应当调整递延所得税。假设未来所得税适用税率33%，且未来有足够的应纳税所得额用于转回该业务导致的递延所得税，则：原递延所得税的计算：预计负债账面价值 = 40 000万元预计负债计税基础 = 40 000 - 40 000 = 0万元可抵扣暂时性差异 = 40 000 - 0 = 40 000万元递延所得税资产 = 40 000 * 33% = 13 200万元日后事项调整后的递延所得税的计算：其他应付款账面价值 = 50 000万元其他应付款计税基础 = 50 000 - 50 000 = 0万元可抵扣暂时性差异 = 50 000 - 0 = 50 000万元递延所得税资产 = 50 000 * 33% = 16 500万元应调增递延所得税资产 = 16 500 - 13 200 = 3 300万元借：递延所得税资产 3 300万元贷：以前年度损益调整 3 300万元
优质会计资格证问答知识库
