资源税会计实务

资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。那么资源税的税率是什么？资源税的会计处理怎么做？下面就让小K来告诉大家关于资源税的一些知识吧！一、资源税的税率资源税税率如下：（1）原油8.00～30.00元/吨（2）天然气2.00～15.00元/吨（3）煤炭0.30～5.00元/吨（4）其他非金属矿原矿0.50～20.00元/吨（5）黑色金属矿原矿2.00～30.00元/吨（6）有色金属矿原矿0.40～30.00元/吨（7）盐：固体盐10.00～60.00元/吨液体盐2.00～10.00元/吨资源税应纳税额的计算，应纳税额=课税数量×单位税额二、资源税的会计处理企业计提、缴纳资源税在适用会计科目、账务处理方面的规定。按照现行规定，企业缴纳的资源税，应通过“应缴税金——应缴资源税”科目核算，具体规定如下：（1）发生销售业务时：企业将计算出销售的应税产品应缴纳的资源税，借：营业税金及附加贷：应交税费——应缴资源税；上缴资源税时，借：应交税费——应缴资源税贷：银行存款等（2）发生自用业务时：企业将计算出自产自用的应税产品应缴纳的资源税，借：生产成本/制造费用贷：应交税费——应缴资源税；上缴资源税时，借：应交税费——应缴资源税，贷：银行存款等。（3）收购未税矿产品：企业收购未税矿产品，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目，按代扣代缴的资源税，借：材料采购等，贷：应交税费——应缴资源税,上缴资源税时，借：应交税费——应缴资源税，贷：银行存款等。（4）外购液体盐加工团体盐：企业在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税费——应缴资源税”科目，按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额，借记“材料采购”等科目，按应支付的全部价款，贷记“银行存款”“应付账款”等科目；企业加工成固体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应缴的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应缴资源税”科目；将销售固体盐应纳的资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上缴时，借记“应交税费——应缴资源税”科目，贷记“银行存款”等科目。三、资源税案例分析某钨矿企业2009年10月共开采钨矿石原矿80 000吨，直接对外销售钨矿石原矿40 000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9 000吨，选矿比为40％。钨矿石适用税额每吨0.6元。该企业10月份应缴纳资源税（ ）。【解析】应纳资源税＝（40 000＋9 000&pide;40％）×0.6＝37 500元四、资源税相关问题延伸问：建筑施工企业土建工程项目是否需要缴纳资源税？答：建筑施工企业土建工程项目是不需要缴纳资源税的。问：资源税包括哪些项目？答：现行资源税税目大概包括7个，即：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。那么资源税的税率是多少？资源税的会计处理怎么做？下面就让小K来告诉大家关于资源税的一些知识吧！一、资源税的税率资源税税率如下：（1）原油8.00～30.00元/吨（2）天然气2.00～15.00元/吨（3）煤炭0.30～5.00元/吨（4）其他非金属矿原矿0.50～20.00元/吨（5）黑色金属矿原矿2.00～30.00元/吨（6）有色金属矿原矿0.40～30.00元/吨（7）盐：固体盐10.00～60.00元/吨液体盐2.00～10.00元/吨资源税应纳税额的计算，应纳税额=课税数量×单位税额二、资源税的会计处理企业计提、缴纳资源税在适用会计科目、账务处理方面的规定。按照现行规定，企业缴纳的资源税，应通过“应缴税金——应缴资源税”科目核算，具体规定如下：（1）发生销售业务时：企业将计算出销售的应税产品应缴纳的资源税，借：营业税金及附加贷：应交税费——应缴资源税；上缴资源税时，借：应交税费——应缴资源税贷：银行存款等（2）发生自用业务时：企业将计算出自产自用的应税产品应缴纳的资源税，借：生产成本/制造费用贷：应交税费——应缴资源税；上缴资源税时，借：应交税费——应缴资源税，贷：银行存款等。（3）收购未税矿产品：企业收购未税矿产品，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目，按代扣代缴的资源税，借：材料采购等，贷：应交税费——应缴资源税,上缴资源税时，借：应交税费——应缴资源税，贷：银行存款等。（4）外购液体盐加工团体盐：企业在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税费——应缴资源税”科目，按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额，借记“材料采购”等科目，按应支付的全部价款，贷记“银行存款”“应付账款”等科目；企业加工成固体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应缴的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应缴资源税”科目；将销售固体盐应纳的资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上缴时，借记“应交税费——应缴资源税”科目，贷记“银行存款”等科目。三、资源税案例分析某钨矿企业2009年10月共开采钨矿石原矿80 000吨，直接对外销售钨矿石原矿40 000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9 000吨，选矿比为40％。钨矿石适用税额每吨0.6元。该企业10月份应缴纳资源税（ ）。【解析】应纳资源税＝（40 000＋9 000&pide;40％）×0.6＝37 500元四、资源税相关问题延伸问：建筑施工企业土建工程项目是否需要缴纳资源税？答：建筑施工企业土建工程项目是不需要缴纳资源税的。问：资源税包括哪些项目？答：现行资源税税目大概包括7个，即：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。