高级会计学教材课后题答案解析

人大第8版高级会计学指导书答案有错吗？是没有错误的，这个书在审查过程中有很多的专家，经过多次的审核答案是正确的。

人大第八版高级会计学指导书答案是完全正正确的

1。企业从银行的现金为500美元。 借：现金500 贷：银行存款500 2。企业支付的原因公司的贷款20000元。 借：预提账户应收账款20 000 贷：银行存款20 000 企业狡黠法规定进行准备一个月，“7000元发生肿胀损坏。 在：坏账准备7 000 贷：应收账款000 公司购买了一些材料，购买价格为20000元，3400元支付的增值税，材料是不。 借：应交税金 - 应交增值税（进项税额）3 400 贷：银行存款23 400 5。公司银行借款的物质在运输过程中20 000 50000元，6个月的延期。 借：银行存款50 000 贷：短期借款50 000 6。企业用现金支付广告费8000元。 由：销售费用8 000 贷：现金8 000 企业结转主营业务收入39万元。 借：主营业务收入390 000 信贷：一年390万企业提供提取盈余公积8700元的利润。 借：利润分配 - 提取盈余公积8 700 贷：盈余公积700 9。公司购买股票80万元，一月后准备出售。 通过的金融资产，持作买卖800 000 贷：银行存款800 000 10。企业预扣个月的短期银行贷款利息500元。 借：财务费用500 贷：应计利息500 11。应交企业所得税33000元。 方式：所得税费用33 000 信用：应交税费 - 应交所得税33 000 12。企业库存短缺机，原价50,000元，30,000元折旧，我不知道原因。 借：固定资产20 000 贷：待处理财产损溢20 000 13。企业集体原来的贷款利息长期贷款建设的办公楼77,000元。 通过：在建工程77 000 贷：应付利息77 000 14日，公司的预付贷款20000元。 借：短期借款20 000 贷：银行存款20 000 15。企业将66000元资本公积转增资本。 ：资本公积66 000 贷：实收资本66 000 16家公司接受B公司的投资，获得了全新的机器。价值80万元。 借：固定资产800 000 贷：实收资本800 000 17。企业销售的产品，售价在30万元，51,000万元的增值税应收账款。使用该产品25万元的成本。 借：银行存款351 000 贷：主营业务收入300 000 应交税金 - 应交增值税（销项税额）51 000 由：主营业务成本250 000 BR />贷：库存商品250 000 18。产品的生产和物料领用70000元。生产成本70 000 贷：原材料70 000 19。企业工资表列出本月初，共50万元工资，管理人员工资40000元和40元，借的生产工人的工资，车间管理人员工资30000元，销售人员工资为30000元。 由：管理费用40 000 生产成本40 000 制造费用，销售费用30 000 30 000 贷款：应付职工薪酬140 000 （工资共50是否错误，这个问题并不困难，但困难的打字啊）

会计指导书的答案也会存在部分错误。

回答你第四个子母公司内部交易的抵消分录问题企业集团在编制合并财务报表时，应将纳入合并范围内母子公司之间购销存货包含的未实现内部销售利润和计提的存货跌价准备予以抵销，同时对二者引起的所得税也要进行调整抵销。该专题通过对母公司与子公司、子公司相互之间内部存货交易情况分析，来探讨在不同时期发生的内部存货交易的抵销分录。 一、内部存货交易未实现销售损益抵销的处理（一）当期未实现销售损益的抵销处理通过以下练习，巩固以上知识点：【例题】S公司20×8年向母公司P公司销售商品1 000万元，其销售成本为800万元。 （1）假设P公司购进的该商品20×8年全部未实现对外销售而形成期末存货。 借：营业收入 1 000 贷：营业成本 1 000 借：营业成本 200 贷：存货 200（2）P公司购进的该商品20×8年对外销售400万，取得销售收入500万。则抵销处理为： 借：营业收入 1 000 贷：营业成本 1 000 销售毛利率＝（1 000－800）/1 000×100% ＝20% 借：营业成本 120 贷：存货 120（600×20%）（3）P公司购进的该商品20×8年全部实现对外销售。则抵销处理为： 借：营业收入 1 000 贷：营业成本 1 000（二）连续编制合并财务报表时未实现内部销售损益的抵销处理【例题】假定P公司是S公司的母公司，假设20x8年S公司向P公司销售产品15 000 000元，S公司20x8年销售毛利率与20x7年相同（为20%），销售成本为12 000 000元。P公司20x8年将此商品实现对外销售收入为18 000 000元，销售成本为12 600 000元；期末存货为12 400 000元（期初存货10 000 000元＋本期购进存货15 000 000元－本期销售成本12 600 000元），存货价值中包含的未实现内部销售损益为2 480 000元（12 400 000×20%）。 【答案】P公司编制合并财务报表时应进行如下抵销处理：二、存货计提跌价准备的抵销处理 （一）计提存货跌价准备的当期抵消处理 减值准备抵销处理的思路： 第一步，分析个别企业已计提减值准备的情况； 第二步，分析企业集团应计提减值准备的情况； 第三步，比较二者之差，反向抵销。个别企业比企业集团多计提或多冲减的减值准备，就是应抵销的部分。借：存货——存货跌价准备 贷：资产减值损失 抵销多转回的内部跌价准备则做反向分录。 内部存货交易有关抵销分录可以分为三种情况：一是可变现净值小于或等于内部交易卖方卖出存货成本。二是可变现净值大于内部交易卖方卖出存货成本、小于内部交易卖方卖出存货价格。三是当可变现净值大于内部交易卖方卖出存货价格。内部跌价准备的计算公式： 【例题】S公司20×8年向母公司P公司销售商品1 000万元，其销售成本为800万元。假设P公司购进的该商品20×8年全部未实现对外销售而形成期末存货。20×8年末，该商品可变现净值为700万元。 销售毛利率＝（1000－800）/1000×100%＝20%【答案】当期减值 第一步，分析P公司计提的跌价准备：P公司成本1 000－700＝300（万元）； 第二步，分析企业集团应计提的跌价准备：集团成本800－700＝100（万元）； 第三步，比较二者之差，反向抵销。P公司多计提了跌价准备200万元，应予以抵销。 借：存货——存货跌价准备 200 贷：资产减值损失 200 应用公式：1 000－max（800，700）＝200（万元），一步到位。 图示法 计算方法：三点分成两段，上半段应抵销。暂不考虑未实现损失。（二）计提存货跌价准备的以后各期的抵消处理 内部存货交易发生后的以后各期编制合并报表时，既要对当期发生的内部存货交易进行相应的抵销和调整，还要对内部交易存货计提的跌价准备期初数予以调整。三、抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税的处理 企业编制合并财务报表时，应将纳入合并范围的企业之间发生的未实现内部交易损益予以抵销，因此对于所涉及的资产负债项目在合并资产负债表中列示的价值与其所属的企业个别资产负债表中的价值会产生差异，进而可能产生与有关资产、负债所属个别纳税主体计税基础的差异，从合并财务报表作为一个完整经济主体的角度而言，应当确认该暂时性差异的所得税影响。 所得税的抵销分为两个方面：第一，买方期末对内部存货计提减值，产生可抵扣暂时性差异，进而确认递延所得税资产，合并报表应予以抵销； 第二，税法以内部售价作为计税基础，合并报表却按内部销售成本列示，二者产生暂时性差异，应确认递延所得税资产。注意：以上交易均假设内部交易存货的售价大于其账面价值；如果内部交易存货的售价小于其原账面价值，则应做相反的抵消处理。 【例题9】S公司20×8年向母公司P公司销售商品1 000万元，其销售成本为800万元。假设P公司购进的该商品20×8年全部未实现对外销售而形成期末存货。2008年末，该商品可变现净值为900万元，P公司对其计提了跌价准备。假设计税基础等于内部售价，P公司和S公司所得税率均为25%。不考虑其他因素。 【答案】除了应如教材抵销内部交易损益和如前述抵销跌价准备100万元外，还应抵销： ①抵销买方确认的递延所得税资产 买方P公司计提减值准备100万元，产生可抵扣暂时性差异100万元，必确认递延所得税资产25万元（100×25% ）。 站在企业集团的角度，不应计提减值100万元（800－900），不应确认递延所得税资产，即，应抵销P公司确认的递延所得税资产25万元 。 借：所得税费用 25 贷：递延所得税资产 25 ②确认合并报表产生的递延所得税资产 内部交易后，税法确认的计税基础为1000万元，但合并报表中列示金额为800万元，企业集团应确认递延所得税资产50万元（200×25%），应增计50 万元（50－集团计提减值时确认的递延所得税资产0）。 借：递延所得税资产 50 贷：所得税费用 50