资产管理会计笔记

思维导图01 思维导图01 自己经营了一家小公司，对于财务方面的问题不是很懂，学习这本会计书，一是出于之前学习宁向东教授的管理学课程留有的疑问，当时老师让我们去学习会计知识，但并没有推荐书目，二是自身公司经营的需要（学习+现实）。 In case自己记性不好，或有朋友共读此书/相互讨论，特书此文。如有错误，希望不吝赐教，多谢~ 1、选书前提： 这本书我先在微信读书上看了一遍电子版，首先感觉是不难，其次感觉是有知识点还存疑，可以再推敲。宁教授讲管理学之初，提示我们从经管角度要懂点会计，但不必学得太深入（也许因为自学不容易？），遂购入纸书。这本书案例用的是一个柠檬摊的经营，例子生动活泼，讲解细致易懂；且微读评论里看到，财务专业的老师也推荐学生看这本书。 2、学习时长： 本书有10章，俺每天学习一章。做思维导图，帮助信息逻辑化。不中断学习，周末也保持进度。tips：没有电脑可用纸笔记录，第二天再梳理，这样就能出去玩也不耽误学习了。（挖鼻 3、课后答案： 整个讲解的过程中，贯穿着经营活动的种种内容，比如采购了20美元的柠檬，书中会提示你用“三张表”中的“资产负债表”记录。至于你自己记录的表对不对，书的最后是有答案的。tips：即便如此，还是建议蒙着答案自己填，才知道哪里不懂。（亲测有效 4、学习工具： 电脑、微读、纸书。电脑做导图，微读是自学的辅助，看别人的下划线和注释。e.g.比如讲到后进先出法，很多书友注释了国内是不允许用的。 5、学习目的： 每个人学习的目的可能并不同。或需考证，或仅感兴趣，或实际需要。自己找到自己的需求点就好。 以上，如果对你没用，及时关掉，请勿随意浪费自己宝贵的时间，哈哈。 ----------------------------------------------以下是读书笔记本笔记&正文--------------------------- chapter one 第一章  现金、原始投资、资产、负债、应付票据、所有者权益、资产负债表、存货、盈利、费用 1、生意的开始，你得先有第一笔资金，这是基础，也就是现金。为了记录生意，我们创建了一张表，这张表要记录的内容很简单，就是生意里面发生的所有事情。我们把这张表分为两半，左边记录我们有什么，右边记录谁拥有它。 2、这本书其实写的比较简单，这里是简单是商业逻辑上的简单。也就是说，我们有钱就可以开始创业吗？也许答案是不一定哦亲。最近有一些朋友，因为疫情原因，不满意现在的公司，裸辞了，但手头的资源并不足以支撑ta的下一份工作。比如二姑妈的亲戚是做生意的，我也要跟她学做生意。好吧，那她开你工资吗，你能不能变学边继续你原来的工作呢？e.g.书中的柠檬摊能顺利经营的前提是，有人买柠檬汁。 3、回到书中。柠檬摊初始投资假如不够，就可以去借款啦，这叫做“应付票据”，也就是你有了负债。这时候你的资产（表格左边），无论怎么加减，都要等于右边（负债+所有者权益）。 4、借到款之后，可以开始采购原材料进行产品生产了。假设我们用了现金采购，那么现金减少，存货增加，但资产总额不变，也仍然等于右边。 5、之后呼啦一下，库存卖光了。（生意太好了吧！）我们就赚到了利润。然后把赚到的利润加到现金里，右边增加一项，“本周盈余”，左右仍然相等。 6、接着，不幸的事情发生了，妈妈说你不能免费用她的玻璃杯，得付租金。现实中想做生意，一大笔投资是必须的，产品、房租、装修等等，这些叫做费用。除非你去闹市上摆个摊，费用可能还低点，但你的产品定位和闹市匹配吗，这又是个问题。 7、考虑再三，因为有了盈利，你想把欠款还了。现实中借钱这事，无论找私人还是银行，都会有利息，如果谁不要利息，可能是真爱了。（挖鼻 本章小结 ：无论营业过程里发生了什么，左右一定是相等的。 chapter two 第二章  毛利、净利润、利润表、现金流量 1、上一章就讲了毛利，也就是销售收入-销售成本。用毛利再减掉费用，也变成了净利。净利我们叫经营底线。关于底线值，本书一概而过，这里补充一二。经营底线有两个公式，第一个就是如前所述的公式，也可变形为——利润=销售收入-总固定成本-总变动成本。画个二维坐标系，三条曲线根据公式得出第四条“利润”曲线，由最初的亏损（在坐标系下半部分），慢慢变为盈利（延伸到坐标系上半部分），与横轴时间交叉的点，就叫盈亏平衡点。 2、这里必须有个例子。假设你有一家线下实体店，因为疫情生意变得很不好，不仅没有流量，还要缴纳房租等费用，这时候考虑开一个网店，把实体店关掉，你觉得可行吗？答案还是不一定的。这要看你做线上店的成本，是不是比线下店更便宜。如果你开网店，线上没有生意，而且花了大把的时间和金钱去做网店的装修，还有人员工资等，这就是不划算。当然这是一种假设，正好让你反推，是不是我的产品有问题，是不是我平时的服务有问题，是不是我对客户的售后管理有为什么，为什么没有流量，为什么老客户没有回购，等等等等，而不是……嗯，我开个网店就好了。（热情做销售，理智搞运营。） 3、继续写这个经营底线的第二个公式：销量=固定成本/单位边际贡献。公式太优美了（看不懂），我们照样举个例子。假设手头商品包括各种费用的成本是110元/件，利润是10元，房租1100元，那么销量=1100/10=100件，才能抹平房租，也就是卖到100件以上俺们才有盈利。（哭，做生意不容易！）反过来，还可以核算边际贡献率和利润平衡的销售收入，为销售的规划打下基础。（这里不讲了，自己度去吧。） 4、讲这个有什么意义？嗯，如果你租了房子，就必须倒推出月销量、周销量、日销量，倒推后给自己设目标，做营销方案去配合目标的达成。如果你是团队长，就配合公司的日常计划，带领员工去完成每日的营销活动，达到设定的销量目标。不然公司死了，最后你也被下岗了——只有企业有了利润，员工才有工资、奖金，才有未来啊。 5、插播完毕后，第二章引入了利润表。关于为什么要制作利润表，俺猜，不制作的话，不知道某一个时期的利润如何，也就不知道计划做的对不对，也就不知道根据计划制定的与公司发展、赚钱的所有动作对不对。啊，一个人本来计划读一本会计书，走到图书馆，嗯？东游西逛，浪费了两个小时没有选好一本书去静静的看，这是一种成本浪费。对于企业来说，要想实现盈利，养活员工，还要为社会做出贡献，还远着呢！（摔 6、两张表的关联：净利润、存货。两张表中关于这两项的记录必须是一样的，不然你的表就出问题咯。 chapter three 第三章 留存收益、贷款、赊账、应付账款、应付票据 1、第三章第一个概念是留存收益。这里是以周来统计，所以会把上周的利润“滚存”（咕噜噜）到下一周的“现金”栏。 2、至于为什么到银行贷款？可能是因为爸爸不是马云，没有那么钱支撑俺的生意；或者爸爸说他想锻炼一下俺，不借钱给俺，只好到银行贷款。众所周知，贷款是要还利息的，所以爸爸，你确定从小没有财商锻炼的俺，能平安度过还贷这一关？ 3、至于为什么赊账？现在生意不好做，本喵若干年前刚刚工作，因为初生牛犊不怕虎，去银行贷了十几万开始经营一个酒吧，期间还在公司打工，差点累个半死。重点是，酒吧的酒、厨房的部分消耗品都是经销商铺货，每月固定结账。如果你能赊账，说明对方还是看好你的。当然了，人家愿意跟你玩，你也要按时结账，不要搞账目游戏不结算。 4、不知别的行业，老东家每年的固定资产投资和维保，都涉及部分建工项目。而这些项目，多少都存在应付账款。这里面除了行业本身利润影响，企业要保有一定的现金流，还有应付账款的支付多多少少和企业的管理模式脱不开干系。还有一些企业管理的内部信息不宜公开，此处告一段落。（呆 5、总之，你如果欠人应付账款、应付票据，应该按照约定及时结算。你自己现金不好看，利润不好看，导致别人的公司长时间拿不到结算款，别人不好过了，你以后也不好过。这算是中游影响下游？以及你好过了，让别人无路可走，那也谈不上什么高大上的企业影响力了。哎呀，能力越大，责任越大，你说是不？ 6、Q：应付账款和应付票据的区别？A：有无利息。应付账款短期内还清，比如经销商铺货在你店里的商品，月结还是季度结，要有个安排和交代。现在反思一下我自己的公司，假设去铺货，是想得到什么？如果对方销售情况不好，是因为什么？能为对方提供什么支持和帮助？如果对方日子很好过，偏偏不给结算，是不是考虑去借一双慧眼？（或者自插双目。）最后是应付票据，一般是针对银行等金融机构。本喵知道有朋友欠了马爸爸六位数，现在跟消失了差不多，这样就别出来混了吧？ chapter four 第四章 应付工资、应收账款、坏账、利息、待摊费用、权责发生制、收付实现制、创意会计 1、第四章是一些操作层面的知识点。比如柠檬摊做大了，开始跃跃欲试要做柠檬摊资管公司，雇佣了几个员工，当然要发工资。问题是，这个操作对吗？这里有个key word叫核心业务与扩张策略。离核心业务越远，承担的风险越大。有一种战略性投入叫做入股，比如visa面对paypal和alipay的竞争时，入股了square公司。关于核心业务和扩张，感兴趣可以加我微读或者微信~嗯。 2、关于应收账款，过去我老东家是甲方，比较强势，因此没有太多经验处理应收账款的问题。特别是制造型企业，经销商做销售是建立在品牌、品质的基础上的，客户如果用习惯了某种产品、品牌，很难轻易更换产品。对于经销商来说，拿货习惯从某个品牌固定走，也不会随意更换产品和品牌（除非赚不到钱，或者不跟厂家玩了）。 3、坏账的话，从银行业听过。比如企业很大，政府为了救市，防止企业倒闭，开辟了金融池往里面注水，这样你企业想倒别人都要拉你一把（实际上没人想倒闭吧）。更现实的例子是你借钱给别人，如果他突然跑路了，你手拿借条也没用。在这点上，我国老百姓对金钱的观念还是蛮好的，善于储蓄，不乱花钱。当然了也要注意避免乱入所谓投资的坑。 4、利息，很简单的概念了。房贷有利息，车贷有利息，借款有利息，存钱也有利息。最近想考证，在考察网上的教辅机构，有一家奇葩了，注册资本5000w，到账日期2068年。也就是它18年开的，注册资本要到50年后才用到账。虽然这是去工商或者市监局申请的，属于正常操作，但看了看它家企业信息查询平台上的法律风险，太多条了，跟别的公司扯皮，跟自己的雇员老师扯皮。嗯，实力劝退。（人和企业都要爱护自己的羽毛，多讲道理，以德服人。） 5、关于待摊费用是这本书里才接触到的。实际工作中没有遇到过，也没注意过。本书案例是讲保险的，付了三年保费，今年只摊销今年的费用。（嗯？那为什么要一次性付三年，每年一付它不香吗？） 6、权责发生制当然是vs现金收付制的。这个名词在俺自己公司拿到营业执照，又到税务备案时用过。当时不知是何意，所以咨询了懂行的朋友。权责发生制指的是会计核算的方法之一，就是某事件A发生，就记录；而现金收付制，则是有现金出入时才记录。二者记录同一个公司同一段时期的结果并不同：权责发生制的利润更好看；现金收付制，啊我的妈，让俺亏损。（所谓盈利被用到固定资产投资中去了~所以盈利≠现金，后面会讲。） 7、仔细想想，什么时候你会把权责发生制的报表给人看？当然是去贷款时。那什么时候会给别人看亏损的表？好吧，也许是纳税时。为了避免这种偷税漏税的行为，国家肯定会有相关法律约束，衡量的标准就是你有无库存，你的库存时候有利于你的盈利。例如俺们国家就规定企业必须使用权责发生制，而行政事业单位则可选择收付实现制，因为前者能更好的反映企业的真实财务状况和盈利能力。 （此文太长，打算另起一篇做part B~）

财务成果业务的核算第一步：产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金。第二步：营业利润=产品销售利润-管理费用-财务费用第三步：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。第四步：净利润=利润总额-所得税。企业实现的净利润，要按照国家有关规定进行分配，提取盈余公积金，向投资者分配利润，弥补亏损等。一、利润实现的核算(一)管理费用和财务费用的核算管理费用：是指企业行政管理部门对组织和管理整个生产经营活动而发生的各项费用。包括行政管理各部门人员的工资及按这个工资额的14%提取的福利费、办公费、折旧费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、坏帐损失、房产税、土地使用税、印花税、劳动保险费等。管理费用、财务费用和产品销售费用，因与产品制造没有直接关系，因而不计入产品生产成本，而是作为期间费用直接从当期损益中扣除。管理费用账户的借方主要内容包括：1.支付本月各项管理费用2.结算本月应付各行政管理部门人员工资及提取福利费3.各行政管理部门用固定资产提折旧4.待摊费用的摊销5.报销差旅费6.支付退休人员工资。财务费用是指企业对筹集生产经营活动所需要资金而发生的各项费用。包括银行利息的净支出，也就是用银行借款利息支出减去银行存款利息收入后的净支出等等。(二)营业外收支的核算营业外收支：是指那些与企业生产经营活动没有直接关系的收入和支出。包括营业收入和营业外支出。营业外收入就是指那些与企业生产经营活动没有直接关系的收入。包括：(1)固定资产盘盈和固定资产转让的净收入;(2)由于发生了应付而付不出的款项，转为营业外收入。营业外支出是指那些与企业生产经营活动没有直接的支出。包括：(1)固定资产盘亏和固定资产转让的净损失;(2)材料等存货由于自然灾害的原因造成的意外损失;(3)职工子弟学校和技工学校的经费支出等等。(三)所得税费用(税率：33%)所得税：是企业依照国家税法的规定，对企业某一经营年度的所得，按照规定的税率，计算并交纳的税款。计算的基本公式是：企业所得税=应纳税所得额×适用税率(应纳税所得额=利润总额±所得税前利润中予以调整的项目)分期预交所得税的计算：当期累计应纳所得税额=当期累计应纳税所得额×适用税率。当期应纳所得税额=当期累计应纳所得税额-上期累计已纳所得税额。(四)利润实现的核算为了反映和监督企业本年实现的利润或发生的亏损，应设置“本年利润”账户。“本年利润”账户贷方登记从各收入账户转入的本期发生的各种收入;借方登记从各费用账户转入的本期发生的各种费用，将收入与费用相抵后，如果收入大于费用，即为“本年利润”账户的贷方余额，表示本期实现的利润。如果费用大于收入，即为“本年利润”账户的借方余额，表示本期发生的亏损。在年度中间，“本年利润”账户的余额保留在本账户，不予转帐，表示从1月1日截止本期本年度累计实现的利润或发生的亏损。年末时，应将“本年利润”余额转入“利润分配”账户，结转后“本年利润”账户在年末应该没有余额。二、利润分配的核算企业实现的净利润，应该按照国家的有关规定，在投资者、企业和职工个人之间进行分配，企业利润分配主要包括以下内容：1.提取盈余公积金。盈余公积金一般按照本年实现净利润的10%提取。2.分配给投资者。企业如果发生亏损，可以用以后年度实现的利润弥补，也可以用以前年度提取的盈余公积金弥补。有关这方面的内容将在财务会计课程中详细讲述。(一)账户的设置1.“利润分配”账户。企业进行利润分配，意味着企业实现的“利润”这项所有者权益的减少，本应记入“本年利润”的借方，直接冲减本年实现的利润额。年末，企业将全年实现的净利润从本年利润账户的借方结转记入“利润分配”账户的贷方。结转后，“利润分配”账户如果为贷方余额，表示年末未分配的利润数额;如果有借方余额，表示年末未弥补的亏损额。2.“盈余公积”账户是用来反映和监督企业从税后利润中提取的盈余公积金的增减变动和结余情况的账户。“盈余公积”账户的贷方登记从税后利润(即净利润)中提取的盈余公积的数额;借方登记盈余公积金的支用数，如转增资本或者弥补亏损等，这个账户的期末余额在贷方，表示期末盈余公积金的结余数额。3.“应付利润”账户。应付利润：是用来反映和监督企业向投资者支付利润情况的账户。“应付利润”账户的贷方登记企业计算出的应支付给投资者的利润数额，借方登记实际支付给投资者的利润数额，期末余额如果在贷方，表示应付而尚未支付的利润额;如果在借方，则表示多支付的利润额。(二)利润分配的总分类核算(略)