会计中级实务实例

当月结转的是所得税费用，是理论上的所得税，真正应计的所得税应计入应交所得税。月末结转利润，提取盈余公积是利润分配的内容之一，本年利润最终转入利润分配-未分配利润科目，也就是净利润。都是月末结转

以下是一个会计实务的例子，为初出道的新手提供参考。ABC公司建账如下（ABC公司是一间由三名股东投资的有限公司‚属于商品流通的一般纳税人）ABC公司从7月1日开始筹建。1．7月3日老板A代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产（发票上写ABC公司）借：固定资产 贷：其他应付款——A 2．7月6日老板A代垫钱1万元购入一批办公用品借：长期待摊费用 贷：其他应付款——A 3．7月8日ABC公司三名股东存入50万入临时账户作为注册资金借：银行存款 50贷：实收资本――A 10——B 20——C 204．7月9日老板A代垫ABC公司注册费1万元借：长期待摊费用 1万贷：其他应付款——A 5．8月1日领到公司营业执照。6．9月1日领到国税及地税的税务登记证并正式营业根据新的企业会计制度，开办费于开始经营时一次计入管理费用，但税法要求于企业开始经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费借：管理费用——开办费 贷：长期待摊费用 7．9月2日，还款给股东A借：库存现金 贷：银行存款 借：其他应付款——A 贷：库存现金 8．9月5日，ABC公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计11.7万借：应付账款——甲 贷：银行存款 9．9月8日，收到甲公司运来的商品并验收入库借：库存商品 应交税费——增值税（进项税额） 贷：应付账款——A 10．9月9日‚向乙公司销售商品一批‚货已发出‚货款未收到.‚借：应收账款——乙公司 贷：主营业务收入 应交税费——增值税（销项税额） 11.月末结转成本借：主营业务成本 贷：库存商品 12．9月18日收到乙公司9月9日的欠款借：银行存款 贷：应收账款——乙公司 13. 9月21日计提，本月工资借：管理费用 贷：应付职工薪酬——工资 借：应付职工薪酬——代扣个人所得税 贷： 应交税费——应交个人所得税 计提本月福利费（直接按计税工资的14%计提‚以免年底调账）借：管理费用贷：应付职工薪酬——福利费 计提工会经费及职工教育经费（直接按计税工资的2%及1.5%计提以免年底调账）借：管理费用——工会经费——职工教育经费贷：应付职工薪酬——工会经费 ——职工教育经费14．9月31日银行划账交社保等费用借：管理费用（公司部分）——公司缴纳社保费 其他应收款-代付个人养老金 ——代垫员工应缴社保及住房公积贷：银行存款 15．9月31日发放本月工资时借：库存现金贷：银行存款借：应付职工薪酬贷：库存现金其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积16．本月发生管理费用借：管理费用 贷：库存现金 计算本月应交增值税借：应交税费——应交增值税（未交税费）贷：应交税费——未交增值税17．计提城建税、教育附加、防洪费借：主营业务税金及附加贷：应交税费——应交城市维护建设税 ——应交教育费附加 ——应交防洪费 18．结转本年利润借：主营业务收入其他业务收入营业外收入 财务费用 贷：本年利润 借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务成本营业外支出财务费用管理费用营业费用19．预缴企业所得税借：所得税贷：应交税费——应交企业所得税借：本年利润贷：所得税20．转入未分配利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润21．提取法定盈余公积借：利润分配——未分配利润贷：盈余公积——法定盈余公积——法定公积金最终得出未分配利润，或盈余或亏损22．ABC本月分配利润借：利润分配——未分配利润贷：应付利润——A——B——C发放利润：借：库存现金贷：银行存款借：应付股利——A——B——C贷：库存现金应交税费——应交个人所得税下月10月10月11日，银行划扣税费借：应交税费——应交个人所得税——应交企业所得税——应交城市建设维护税——应交增值税（未交增值税） ——应交教育费附加 ——应交防洪费贷：银行存款以上是一个简单的公司运作流程，把一些重复的业务删除。 所得税是在当月发生当月结转的,结转利润是本年度末，盈余公积年底提取，也是年末结转（结转税后利润后，分配利润前，提取“法定盈余公积”和“任意盈余公积）利润分配也是年末结转的的