工会会计处理

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我谈谈自己的一点看法吧，算是和大家共同学习。

目前，企业涉及的工会经费收入主要是企业按照《基层工会经费收支管理办法》（总工办发 〔2017〕32号）规定收取的工会会员的会费收入和拨缴经费收入。

会费收入是指工会会员依照全国总工会规定按本人工资收入的5‰向所在基层工会缴纳的会费。

拨缴经费收入是指建立工会组织的单位按全部职工工资总额2%依法向工会拨缴的经费中的留成部分。

一般成立工会组织的企业计提的工会经费按照一定比例上缴~上级工会组织。未成立工会组织的企业一般全额上缴上级工会组织，再有上级工会组织按比例返还给企业。

比如某企业已成立工会组织，当月工资总额为10万元，按规定计提工会经费为2000元。上缴40%，60%划拨给本单位工会。

计提时:

借:管理费用2000

贷:其他应付款——单位工会1200

其他应付款——上级工会800

上缴拨付时:

借:其他应付款——单位工会1200

其他应付款——上级工会800

贷:银行存款2000

本企业员工上缴的工会经费

借:银行存款或现金*

贷:其他应付款——单位工会*

拨付给本企业工会组织时

借:其他应付款——单位工会*

贷:银行存款*

不知道以上核算是否正确，希望其他网友参与讨论。

每次在计提当月工资的时候，按当月工资总额的2%计提工会工会经费、按当月工资总额的2.5%计提职工教育经费，使用工会经费和职工教育经费时，据实冲减已提取的应付职工薪酬。

案例：某月公司职工工资总额100000万元。应计提工会经费2000元、职工教育经费2500元。

借：管理费用/间接费用 100000

贷：应付职工薪酬-工会经费 2000

应付职工薪酬-职工教育经费 2500

当月发现工会费用1000元、职工教育经费500元。

工会组织节日文艺活动，花费工会经费1000元

借：应付职工薪酬-工会经费 1000

贷：银行存款 1000

职工报销职业教育培训费500元：

借：应付职工薪酬-职工教育经费 500

贷：银行存款 500

为了确保工会能有经费运转，工会法规定，在每次计提工资时，按工资总额的2%提取工会经费，并在当足额上缴至工会专用账户。

如果工会未设置专用账户的，可以将提取的工会经费反应在应付职工薪酬-工会经费科目，实际发生时，冲减应付职工薪酬-工会经费科目。

应该是，贷：应付职工薪酬-工会经费

实行独立核算的基层工会组织，应按照工会会计制度执行。工会会计处理一般采用收付实现制，即在开支当年发生实际支出时就应该进行会计处理。该会计差错使用未来适用法进行处理，在次年发现错误后直接进行支出的会计处理就可以了，不必追溯调整。如果属于企业纳税人行 政上的会计处理（工会活动费用开支跨年度列支），那么，需要按照企业所得税法进行纳税调整及按常规进行会计追溯调整处理。