会计专业外币核算项目

外币投入资本:采用交易发生日即期汇率折算，与相应的货币性项目的记账本位币不产生折算差额。02实质上构成对境外经营投资的外币货币性项目。因汇率变动而产生的汇兑差额，应列入“外币报表折算差额”，处置境外经营时，计入处置当期损益。03汇率的选用:应在初始确认时按照交易发生日记账本位币与外币之间的即期汇率将外币交易金额折算为记账本位币金额入账。汇率变动不大的，也可以采用即期汇率的近似值进行折算。主要采用即期汇率。04以历史成本计量的：由于已在交易发生日按当期即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。05​公允价值计量的外币非货币性项目：如投资性房地产，折算后的记账本位币金额与原记账本位币的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益。End010203外币兑换的会计处理01外币兑换会计处理的进一步分析:当企业持有的外币现汇直接汇到境外企业单位时，不必再缴纳由于汇率差而形成的费用；但是若将手中持有的外汇现钞汇到境外，则要另外缴纳一笔将外币现钞转换为外币现汇的费用。02以美元兑换人民币:外币按照市场汇率记录，记账本位币按照银行买入汇率记录，由于银行在买入外币时对现钞、现汇采用不同汇率，二者得到的记账本位币数额不同，记录的汇兑损益数额也不相同。03​人民币兑换美元:现钞、现汇处理过程及其结果都是一致的，由于银行在卖出外币时钞汇同价。End01汇兑损益的其他处理方式01​汇兑差额属于正常经营过程的，计入当期损益，记入“财务费用”；若与购建固定资产有关，按照借款费用资本化的原则处理，记入“在建工程”，企业发生清算费用期间发生的汇兑损益，记入“清算费用”。End010203外币兑换会计处理的归纳说明01专门设置的外币账户，采用交易日的即期汇率（或近似利率）入账，本币账户采用实收实付的金额记账，若发生汇兑差异，计入财务费用的汇兑损益。这是外币货币性项目会计处理的特殊要求，采用现行成本法，而不是历史成本法。02从账户设置的形式上来看，除对存货（采用“数量金额式”帐页格式）等特殊要求的记账方式外，会计上一般的账户都是采用“大三栏”（即借贷余）的帐页格式，但是外币账户在帐页设置上有特殊性，即采用“小九栏”帐页格式，就是在借贷余下设外币金额、汇率、记账本位币折合额三个栏目。