中级会计重分类

1、初始计量按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“持有至到期投资-利息调整”）科 目核算实际支付款项中包含的已到付息期但未领取的利息，确认为应收利息。借：持有至到期的投资-成本（面值） -利息调整（差额，也可能在贷方） -应计利息（到期一次还本付息债券，实际付款中包含的利息） 应收利息（实际支付的款项中包换的利息） 贷：银行存款等2、后续计量采用实际利率法，按摊余成本计量（实际利率、摊余成本在财务管理中） 金融资产的摊余成本是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果：①扣除已偿还的本金②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额③扣除已发生的减值损失。 本期计提的利息=期初摊余成本*实际利率 本期起初摊余成本即为上期期末摊余成本 期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备 借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息） 持有至到期投资-应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息） 贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确认的利息收入） 持有至到期投资-利息调整（差额，摊销额，也可能在借方）3、持有至到期投资只能与可供出售金融资产重分类 借：可供出售金融资产（按重分类日公允价值） 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资（成本、利息调整、应计利息） 资本公积-其他资本公积（差额，也可以在借方）4、出售 借：银行存款等 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资（成本、利息调整、应计利息） 投资收益（差额，也可以在借方）