年末会计利润100万

你好，应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额=100+10=11010万坏账准备形成可抵扣暂时性差异，即递延所得税资产2.5。所得税费用=应缴所得税-递延所得税资产=27.5-2.5=25那么分录就是：借：递延所得税资产2.5 所得税费用 25 贷：应交税费-应交所得税 27.5所以说你第二个是合理的。

1、向非金融机构借款需调增600*（10%-8%）=12万元2、业务招待费用的60%=50*60%=30万元按收入的0.5%计算可扣除=4000*0.5%=20万元招待费用应调增=30-20=10万元3、广宣费税前扣除限额=4000*15%=600万元实际发生100万元，可据实扣除4、 公益性捐赠扣除限额=100*12%=12万元实际发生40万元，应调增40-12=28万元留待以后三年内扣除5、研发费用应加计扣除100*50%=50万元 应调减50万元本年应纳税所得额=100-50+28+10+12=100万元本年应纳所得税额=100*25%=25万元