税费返还会计处理

1.缴纳的汇算清缴的所得税借：应交税费——所得税贷：银行存款借：利润分配——未分配利润贷：应交税费——所得税2.补缴的增值税借：应缴税费——增值税（增值税检查调整）贷：应缴税费——未交增值税借：应缴税费——未交增值税贷：银行存款3.滞纳金借：营业外支出贷：银行存款

按照规定，取得个税手续费返还，执行企业会计准则的企业应当计入“其他收益”科目，其他企业计入“营业外收入”科目。借：银行存款贷：其他收益（或者营业外收入）贷：应交税费-应交增值税-销项税额注意，上述分录中有个“应交增值税”，是因为按照国税总局答复，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税，所以企业收到返还的个人所得税手续费应该按照“代理服务”计算缴纳增值税。另外，还要注意，按照规定：个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，免征个人所得税。所以，对于企业使用返还的手续费发放给具体代扣代缴个人所得税的经办人员，免征个人所得税；如果发放给非经办人员，则要并入其当期工资薪金计算征收个人所得税。

根据返还税款的用途等具体情形进行相应的账务处理：①用于购建长期资产的借：银行存款贷：递延收益资产使用寿命期间内借：递延收益贷：营业外收入②与收益相关的返还税款。用于补偿以后期间发生的费用的：借：银行存款贷：递延收益。用于补偿已经发生的费用的借：银行存款贷：营业外收入增值税返还政策是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。先征后返又称“先征后退”，是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款的一种税收优惠，属退税范畴，其实质是一种特定方式的免税或减免规定。与即征即退相比，先征后返具有严格的退税程序和管理规定，但税款返还滞后，特别是在一些财政比较困难的地区，存在税款不能及时返还甚至政策落实不到位的问题。即征即退是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。拓展资料：1、与资产相关的政府补助。与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益（营业外收入）。 2、相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益（营业外收入）。 3、与收益相关的政府补助。与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益（营业外收入）；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益（营业外收入）。

税收返还、财政补贴的会计记录分析

1、应先通过专项应付款科目核算，为完成承担的国家专项拨款指定的研发产品活动所发生的费用，应按企业自己生产的产品相同的方法进行归集，并在生产成本中单列项目核算。

2、待研发成功后，如将研发成果交给国家，并经批准核销专项应付款的，按应核销金额，借记专项应付款科目，贷记生产成本科目。

3、如研发成果留给公司的，除将发生的费用从生产成本科目结转至库存商品科目外，还应同时将专项应付款转入资本公积。

4、如研发的项目将形成固定资产的，则应通过在建工程科目归集所发生的费用，待项目完成结转固定资产或经批准核销时，再按上述原则进行处理。

5、企业收到国家拨入的具有专门用途的资金，通过专项应付款科目核算，拨款项目完成后形成的资产部分，从专项应付款科目转入资本公积。

收到的个税手续费返还，可以计入到营业外收入这个科目里面，也就是：借：现金或者是银行存款贷：营业外收入