注册会计师亲属关系

中大网校为您解答：在执行审计业务时，注册会计师为保持独立性而应回避的有：持有被审计单位改造的公司债券、与被审计单位的一名独立董事有近亲关系。影响审计独立性的标准有五个：业务关系标准(CPA与被审计单位有时间前后上的聘任关系);财务利益标准(事务所或CPA与被审计单位有投资关系);潜在诉讼标准(事务所与被审计单位有诉讼的未决或待诉讼案件);亲属关系标准(CPA与被审计单位的当事人存在亲属关系);非审计服务重要性标准(与被审计单位有非审计业务如簿记和财务咨询等非审计业务)。

五个因素：业务关系标准；财务利益标准；潜在诉讼标准；亲属关系标准；非审计服务重要性标准。

(1)业务关系标准。

即注册会计师在执业前后是否与客户单位存在一定的组织或其他业务关系。在实施审计前，如果注册会计师与被审计单位已经有了一定的业务关系上尽管已不存在，但我们仍然应该对其独立性持谨慎怀疑的态度。此外，如果在实务中发现注册会计师在完成审计业务后即脱离原会计师事务所而到客户单位工作，我们完全可以认定其在该项审计业务中没有保持独立性。

(2)财务利益标准。

如果会计师事务所或其注册会计师与被审计单位存在受资或投资关系，或者存在审计业务收费以外的财务关系，我们应该关注其审计独立性。被审计单位是会计师事务所的重大投资者，或会计师事务所或注册会计师是被审计单位直接或间接投资者，则注册会计师的独立性将受到损害。审计业务收费以外的财务关系，如或有收费，即审计收费根据被审的特定结果来确定，如按资产总额或所有者权益总额的一定比例来计算审计费用。

(3)潜在诉讼标准

当会计师事务所与其客户之间发生或即将发生诉讼案时，事务所和客户保持客观性的能力就存在问题。发生的诉讼形成会计事务所与破审计单位之间的对立，可能影响会计师事务所的独立性。

(4)亲属关系标准。

如果注册会计师在执业中与披审计单位当事人有近亲关系，则有可能影响其审计独立性。当注册会计师的近亲属在被审计单位工作；或虽不在被审计单位工作但与被审计单位有经济利益联系时，则认为可能会影响其执业的独立性。

(5)非审计服务重要性标准。

即根据会计师事务所及其注册会计师向客户单位提供的非审汁服务的重要性来判断其审计独立性。如会计师事务所及其注册会计师承担了被审计单位管理和决策职能的工作，那就很有可能注册会计师在审计过程中的专业判断会有偏见，其审计独立性受到损害。

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