缘来是你69
在用手工办法进行会计核算中，当发生某一项需要冲减成本费用的经济业务时，可以根据借贷记帐法“有借必有贷，借贷必相等”的记帐规则，作与费用支出相反的会计分录即可，例如：收到黎明同志退回的差旅费，计现金50元，我们在做现金收入的同时，冲减管理费用支出，我们可以做分录如下：借：现金50 贷：管理费用——差旅费50这样现金增加了，原来多列的费用冲减了，这笔会计分录正确无误。但是实行会计电算化以后，这笔分录这样处理就给报表自动取数带来困难，因为费用报表是按借方发生额取数的，而费用冲减分录是从贷方转出应冲减的数据，并没有减少费用的借方发生额，所以报表自动生成的数字要比实际支出数大。要解决报表取数问题，对这类业务的会计分录有两种做法(如上例)：一种方法是：用红字冲销费用支出数，同时用红字冲销现金支出数，即：借：管理费用——差旅费50 贷：现金50这种会计处理办法虽然满足了报表的自动生成取数，但对现金收入用红字在贷方反映叫人难以理解和接受，实际工作中，有一小部分单位就是采用这种会计处理方法。另一种方法是：在借方用红字冲减费用支出数，用蓝字借记现金的增加数，即：借：管理费用——差旅费50 贷：现金50这样做的理由是：冲减费用支出数在借方用红字反映，既符合会计原理上对“管理费用”科目的定义解释(借方反映费用的支出数，贷方反映费用的结转数)，又可以满足报表自动生成取数的要求，收到现金做借方增加，既符合会计原理对“现金”的解释，也符合人们的习惯。但是它违背了借贷记帐规则。在实际工作中，大部分单位采用这种会计处理方法。两种方法相比，后一种方法优于前一种方法，特别是在登记帐簿时，显得较为合理和比较容易理解。笔者倾向于选择使用后一种方法。收入类帐务的类似冲减分录，可以参照以上办法处理。
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1、“调增和调减”是指进行企业所得税纳税申报时，如果会计帐面的收入、成本、费用确认标准同税法规定不一致，此时就要在已有的收入、成本、费用数据上按照税法规定标准作出调加和调减，以正确计算应纳税所得额。2、政府的补贴收入不需要计交所得税，如果该收入已列入会计帐面收入，那就可以调减；如果没有列入帐面收入那就不需要调减。
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计算所得税时由于税法与会计上的规定不同，会产生缴纳所得税时，会计利润与税法规定的税基不同产生差异，就需要将会计利润调整成税法交税的税基。
如果成本列支有不符合条件的情况，则应该调减成本，调整利润，如果成本有应列支而未列支的，应调增成本，调减利润。
同理，收入如果有不符合条件的，应调减收入，调减利润，如果有收入应确认而未确认的，应调增收入，调增利润。
扩展资料：
纳税调整注意事项：
1、企业业务招待费的支出，实际发生额的60%与销售额0.5%两者较小者可以在税前扣除，实际发生额与可扣除之差应当纳税调增。
2、广告费的调整，在销售额的15%以内的部分可以抵扣，超出部分可以在以后年度扣除，当年纳税要调增。
3、行政罚款、税收滞纳金等不得在所得税前扣除项目，进行纳税调增。
4、对外公益捐款在会计利润12%的部分，如果符合条件的可以扣除，不符合相关条件不能在所得税前扣除，要纳税调增。
5、职工教育经费、工会经费在可扣除范围内的准予扣除，超出部分要纳税调增。
6、其他事项，如税法与会计上的固定资产折旧差异等事项的调整。
参考资料来源：百度百科-税法与税务会计（第2版）
参考资料来源：百度百科-最新财务会计税法概要
小百合2011
1、涉及到以前年度损益的科目，需要通过“以前年度损益调整”科目进行反映，不能直接调整对应损益类科目。以前年度损益调整对于以前年度多计或少计费用，多计或少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益类科目，对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，但最终不能影响当期的“本年利润”科目。2、去年的管理费用（如累计折旧计提影响）现在调整出来的一般处理的会计分录如下：借：累计折旧贷：以前年度损益调整结转以前年度损益调整，借：以前年度损益调整贷：利润分配——未分配利润
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冲回销售时做红字冲销凭证分录冲回上月的未开票销售分录：
借：应收账款，(金额用红字或负数)
贷：主营业务收入 (金额用红字或负数)
销项税 (金额用红字或负数)
再按销售发票做销售分录。
合并一下以前的分录，分录可以写为：
借：营业税金及附加
贷：营业外收入
实际上以前虚增了费用，同时虚增了收入，因此对当年的损益和分配并无影响。
扩展资料：
从审计的角度来说，业务处理是错误的，所要做的仅是简单做一个调整：
借：以前年度损益调整(营业外收入)
贷：以前年度损益调整(营业税金及附加)
审核原始凭证完整、合法、金额正确→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠→审核审批手续是否完备→审核部门费用支出进度（如超季度计划除分管领导审批后，还须报总经理审批；如超年度计划额度，可拒绝报销）→编制记账凭证
曰月無塵
冲减本年发生的管理费用应做“管理费用”的借方红字，冲减当期损益
规范的做法是：
借：管理费用--上缴管理费
贷：现金或银行存款
贷：管理费用
审核原始凭证完整、合法、金额正确→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠→审核审批手续是否完备→审核部门费用支出进度（如超季度计划除分管领导审批后，还须报总经理审批；如超年度计划额度，可拒绝报销）→编制记账凭证
借：管理费用—相关明细科目（部门专项）
贷：现金/银行存款/其他应收款
后续：涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。
扩展资料：
费用处理方式
1 直接支付费用：属于直接支付费用的主要业务有招待费、审计费、诉讼费等。
2 转账摊销费用：属于转账摊销费用的项目有折旧费、低值易耗品摊销费、无形资产摊销费、提取坏账准备等。
3 预付待摊费用：预付待摊费用主要是指固定资产修理费用。
4 预提应付费用：预提应付费用是指采用预提方法核算应由本期负担，而在以后各期支付的费用。如企业选择预提方法核算固定资产大修理费、企业计提的职工教育经费等。
企业应通过“管理费用”科目，核算管理费用的发生和结转情况。该科目借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的管理费用，结转后该科目应无余额。该科目按管理费用的费用项目进行明细核算。
管理费用在会计核算上是作为期间费用核算的，企业发生的管理费用，在"管理费用"科目核算，并在"管理费用"科目中按费用项目设置明细账，进行明细账核算。期末"管理费用"科目的余额结转"本年利润"科目后无余额。
业务执行费是指企业为业务经营的合理需要而支付的费用。其审查内容主要包括：
⑴是否严格按财务制度规定的比例计算列支业务招待费，有无多列支的还必须况，如有超过，应查明原因，并在确定应纳税所得额时调整计算。
⑵企业当期所列的业务招待费的支出标准和范围是否符合有关规定。
⑶所列支业务招待费支出是否与企业业务经营有关，若发现存在与业务经营无关的支出，应查明其用途，并作出处理。
⑷列支的业务招待费的真实性，有无预提的现象，若有，应予以冲回。
⑸企业全年正常的业务招待支出总额，是否超过国家财务制度规定的标准。
参考资料：百度百科——管理费用
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