其他债权投资中级会计

其他债权投资核算对象是债权，其他权益工具投资核算对象是股权。

其他债权投资和其他权益工具投资的区别：（1）业务模式（2）合同现金流量特征

债权投资：金融资产管理的业务模式是仅以收取合同现金流量为目标，且在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付金额为基础的利息的支付，以摊余成本计量的金融资产

其他债权投资：金融资产管理的业务模式是既收取合同现金流量又出售该金融资产为目标，且在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付金额为基础的利息的支付，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

交易性金融资产：以交易为目的的可转换债券、基金、股票，以公允价值计量且其变动计入公允价值变动损益的金融资产

其他权益工具投资：非交易性的股票，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

扩展文件；《会计资料大全 》

权益性投资是指为获取其他企业的权益或净资产所进行的投资。债权性投资是指为取得债权所作的投资，如购买国库券、公司债券等。应答时间：2020-10-20，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。[平安银行我知道]想知道更多？快来看“平安银行我知道”吧~

债权投资属于哪个科目?

债权投资属于资产类科目。债权性投资，是指为取得债权所作的投资，比如购买国库券、公司债券等。债券是一种定约证券，以契约的形式明确规定投资企业与被投资企业的权利与义务，无论被投资企业有无利润，投资企业均享有定期收回本金，获取利息的权利。

债权投资会计分录

1、购入时:

借:债权投资——成本

债权投资——利息调整

贷:银行存款

确认利息:

借:应收利息

贷:投资收益

债权投资——利息调整

2、处置时:

借:银行存款

债权投资减值准备

贷:债权投资——成本

债权投资——利息调整

债权投资——应计利息

投资收益

债权投资和其他债权投资的区别

1、两者核算主体不—样

“债权投资”科目主要对以摊余成本计量的金融资产进行核算;其他债权投资科目主要对分类为以公允价值计量的且其变动计入其他综合收益:

勺金融资产

进行核算。

2、两者核算的明细科目不—样

债权投资明细科目包括:债权投资——成本、债权投资——利息调整;而其他债权投资明细科目包括:其他债权投资——成本、其他债权投资——利息调整、其他债权投资——公允价值变动。

3、两者持有目的不—样

债权投资只有一个目的:收取合同现金流量。

其他债权投资有两个目的:收取合同现金流量和出售。

您好，根据新金融工具准则，金融工具由以前的四分类调整为三分类。其中债权投资核算的是是以收取合同现金流量为目标，不以出售该金融资产为目的的金融资产，类似于旧金融资产中的持有至到期投资，故以摊余成本进行会计处理。

借：债权投资——成本（面值）

债权投资——应计利息（或“应收利息”）

债权投资——利息调整（或在贷方）

贷：银行存款（实际支付款项）

2.债权投资的后续计量

企业应当采用实际利率法，按摊余成本对债权投资进行后续计量。

①应收利息＝面值×票面利率、

②投资收益＝摊余成本×实际利率

③利息调整摊销＝①－②（挤）

金融资产或金融负债的摊余成本，应当以该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果确定：

（一）扣除已偿还的本金。（二）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额。（三）扣除累计计提的损失准备（仅适用于金融资产）。期末摊余成本＝期初摊余成本－收回的本金－（收到的利息-投资收益）－减值损失

期末计息并摊销利息调整：

借：应收利息（或债权投资——应计利息）

贷：投资收益（摊余成本×实际利率）

债权投资——利息调整（或在借方）

债券持有至到期，收回本金及利息：

借：银行存款

债权投资减值准备（已计提的减值准备）

贷：债权投资——成本

——利息调整（或借记）（计算）

应收利息或债权投资——应计利息

投资收益（最后挤出来）

对于金融资产的运用，收益和损益一般都是通过“投资收益”进行核算。您说的“利息收入”应该是“财务费用”的下级科目，我们一般在以下两种情况在涉及摊余成本计量时运用到”财务费用“：

其他债权投资和其他权益工具投资的区别：（1）业务模式（2）合同现金流量特征债权投资：金融资产管理的业务模式是仅以收取合同现金流量为目标，且在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付金额为基础的利息的支付，以摊余成本计量的金融资产其他债权投资：金融资产管理的业务模式是既收取合同现金流量又出售该金融资产为目标，且在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付金额为基础的利息的支付，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产交易性金融资产：以交易为目的的可转换债券、基金、股票，以公允价值计量且其变动计入公允价值变动损益的金融资产其他权益工具投资：非交易性的股票，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产