xiao叶子0118
一、对子公司的个别财务报表进行调整编制合并财务报表时，首先应对各子公司进行分类，分为同一控制下企业合并中取得的子公司和非同一控制下企业合并中取得的子公司两类。 1、同一控制下企业合并中取得的子公司对于同一控制下企业合并中取得的子公司，其采用的会计政策、会计期间与母公司一致的情况下，编制合并财务报表时，应以有关子公司的个别财务报表为基础，不需要进行调整；子公司采用的会计政策、会计期间与母公司不一致的情况下，则需要考虑重要性原则，按照母公司的会计政策和会计期间，对子公司的个别财务报表进行调整。 2、非同一控制下企业合并中取得的子公司对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除应考虑会计政策及会计期间的差别外，需要对子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司在购买日设置的备查簿中登记的该子公司有关可辨认资产、负债及或有负债等的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债等在本期资产负债表日应有的金额。 调整分录（以固定资产购买日公允价值大于账面价值为例）如下： （1）投资当年 借：固定资产-原价（调增固定资产价值） 贷：资本公积 借：管理费用（当年应多提折旧） 贷：固定资产-累计折旧 （2）连续编制合并财务报表应说明的是，本期合并财务报表中年初“所有者权益”各项目的金额应与上期合并财务报表中的期末“所有者权益”对应项目的金额一致，因此，上期编制合并财务报表时涉及股本（或实收资本）、资本公积、盈余公积项目的，在本期编制合并财务报表调整和抵销分录时均应用“股本-年初”、“资本公积-年初”和“盈余公积-年初”项目代替；对于上期编制调整和抵销分录时涉及利润表中的项目及所有者权益变动表“未分配利润”栏目的项目，在本期编制合并财务报表调整分录和抵销分录时均应用“未分配利润-年初”项目代替。 借：固定资产-原价（调增固定资产价值） 贷：资本公积-年初 借：未分配利润-年初（年初累计应多提折旧） 贷：固定资产-累计折旧 借：管理费用（当年应多提折旧） 贷：固定资产-累计折旧 二、将对子公司的长期股权投资调整为权益法调整分录如下： 1、投资当年 （1）调整被投资单位盈利 借：长期股权投资 贷：投资收益 （2）调整被投资单位亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资 （3）调整被投资单位分派现金股利 借：投资收益 贷：长期股权投资 （4）调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加） 借：长期股权投资 贷：资本公积-本年 2、连续编制合并财务报表 （1）调整以前年度被投资单位盈利 借：长期股权投资 贷：未分配利润-年初 （2）调整被投资单位本年盈利 借：长期股权投资 贷：投资收益 （3）调整被投资单位以前年度亏损 借：未分配利润-年初 贷：长期股权投资 （4）调整被投资单位本年亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资 （5）调整被投资单位以前年度分派现金股利 借：未分配利润-年初 贷：长期股权投资 （6）调整被投资单位当年分派现金股利 借：投资收益 贷：长期股权投资 （7）调整子公司以前年度除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加） 借：长期股权投资 贷：资本公积-年初 （8）调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加） 借：长期股权投资 贷：资本公积-本年 需要说明的是，合并财务报表准则也允许企业直接在对子公司的长期股权投资采用成本法核算的基础上编制合并财务报表，但是所生成的合并财务报表应当符合合并财务报表准则的相关规定。
小玩子2603
坏账准备只是应收账款的一个备抵科目，应收账款在报表上以净值列示即应收账款账面价值；资产负债表的核心公式：资产=负债+所有者权益，假设负债不变，资产减少，所有者权益跟着减少。应收账款减少是通过坏账准备来体现的，应收账款减少即资产减少，所有者权益跟着一起减少，两者同向变动，才维持等式平衡；债转股是实收资本增加，应付债券减少。假设资产不变，负债和所有者权益反向变动即负债减少，所有者权益增加，具体分录：借：应付债券 贷：实收资本（股本）
smilejune521
现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。
金夫人照相馆
第一步：先把帐建起来需要设置：总帐、明细帐、现金日记帐和银行存款日记帐。第二步：根据现有票据进行分类，编制记账凭证。（一）编制实收资本凭证1、新入资借：银行存款50万贷：实收资本50万2、06年11月（营业执照时间）增资510万借：银行存款510万贷：实收资本510万（二）07年的原始凭证有：1、工会经费403元1张借：管理费用--工会经费403贷：现金4032、残疾人保障金755元1张借：管理费用--残保金755贷：现金7553、制度违规罚款300元1张借：营业外支出300贷：现金3004、在税务买报表等费用12元2张借：管理费用--办公费12贷：现金125、会计培训费50元1张借：管理费用--职工教育经费50贷：现金506、以上费用由甲股东个人垫付。股东垫付款开一张借款收据入账借：现金（垫付总计金额自己算一下吧）贷：其他应付款--甲股东7、07年共5名员工，其中A、B二人月工资分别为800和1200，每月共发的2000元工资由甲股东个人垫付；另外三名月工资共7000元，待正式投产有收入时再补发给他们。（1）股东垫付款作借款借：现金贷：其他应付款--甲股东（2）编制工资表，根据工资表编制记账凭证，三名没有支付人员的工资，也做在工资表上，在“其他应付款”科目上挂帐。（三）08年原始凭证有：1、6月11日给A、B二人开始缴08年1-6月份社会保险共5856.4元（个人部分由公司承担），1张借：管理费用--劳动保险费（公司负担）借：管理费用--福利费（公司负担个人的）贷：银行存款等5856.42、7月8日给A、B二人缴7月份社会保险共961.56元1张借：管理费用--劳动保险费（公司负担）借：管理费用--福利费（公司负担个人的）贷：银行存款等961.563、8月9日给A、B二人缴7月份社会保险共961.56元1张借：管理费用--劳动保险费（公司负担）借：管理费用--福利费（公司负担个人的）贷：银行存款等961.564、A、B二人月工资分别为1200元（实发800元，另400元待有收入时补发）和1600元（实发1200元，另400元待有收入时补发），每月实际发下来的2000元工资由甲股东个人垫付；其他三名员月工资共7000元，待有收入时补发。（1）股东垫付款作借款借：现金贷：其他应付款--甲股东（2）编制工资表，根据工资表编制记账凭证，三名没有支付人员的工资，也做在工资表上，在“其他应付款”科目上挂帐。第三步：登记账薄1、根据编制的记账凭证登记相关的明细账。2、根据记账凭证编制“记账凭证汇总表”。3、根据记账凭证汇总表登记总帐。4、结账、对帐。第四步：编制会计报表1、资产负债表编制的依据是总帐。根据总帐会计科目月末余额分析填列。2、损益表是根据明细账损益类会计科目本期发生额填列的。
优质会计资格证问答知识库
