刀刀吹雪
1.答：(l)应出具无保留意见审计报告。(2)理由：在通货紧缩时期，采用后进先出法会虚增会计利润，而变更为先进先出法，则可以更好地反映企业的财务状况。因此，此事项属于“一贯性”的例外事项，注册会计师同意这种偏离。 (3)审计报告
盛大股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的甲股份有限公司20X1年12月31日的资产负债表以及20X1年度的利润表和现金流量表。这些会计报表的编制是甲公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。
我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错误。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。
我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《xx会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了甲公司20X1年12月31日的财务状况以及20X1年度的经营成果和现金流量。
此外，贵公司在会计报表年度的9月份，将存货的计价方法由原来的后进先出法变更为先进先出法，由于该年度正处于通货紧缩时期，此项变更更公允地反映了企业的财务状况和经营成果，因此，此项变更是合理的。
某会计师事务所(公章) 中国注册会计师刘可
(地址) 中国注册会计师张明
2014．2．
2.答：(1)李立应选择否定式函证方式。
(2)函证信。
BD公司：因审计所需，敬请核实截止2013年12月31日所欠我公司的账款是否正确，金额46 000元。核实后若与贵公司的记录不符，请将差异数告知东润会计师事务所。所附信封邮票供回复之用。 本函并非催款单，请勿将款项汇给东润会计师事务所，非常感谢你们的合作!
3.答：审计人员编制的银行存款余额调节表如下： 银行存款余额调节表
单位：A公司 2014年12月31日 金额单位：元
从银行存款余额调节表可以看出，A公司1999年12月31日银行存款调节后的数额与银行对账单调节后的数额双方都为42500元，从而证明公司银行存款账面余额35000基本属实。可见，资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存款数33500元的真实性程度很差，应加以调整。
4.答案：(1)产品成本计算单计算有误。
正确的产品成本计算单：
(2)应当将不应记人产品成本中的原材料30000元＼工资5000元和多摊销的低值易耗品2000元予以冲回，冲回后的产品成
本计算单重新计算如下： 产品成本计算单
甲产品 2013年12月份 单位：元
(3)由于A公司多记甲产品成本117318（431000—313682）元，就意味着势必影响利润少记117318元，即人为地调节了产品
成本和本年利润，少交国家所得税。
(4)建议A公司调整甲产品成本和本年利润，补交国家所得税，并追究当事人的责任。
5.答：库存现金盘点表
2015年6月16日
存在的问题及改进意见：
(1)账实不符。现金短款566.05元，应查明短款的原因并作相应的账务处理。 (2)未做到日清月结。已收款已付款凭证没有及时入账。
(3)白条抵库。应立即催促该职工报销或作“其他应收款”入账处理。 (4)超库存。库存现金超过限额838.15元，应将超出部分及时送存银行。
(5)督促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习，增强遵纪守法的自觉性。
6.答：(1)王某违反了：“专业胜任能力与技术规范”这一条款，因为王某所在的事务所没有审计上市公司报表的资格，所以不能承办不胜任的业务。
(2)王某打算雇有执业资格的高手来帮忙这一行为，违反了“不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师”这一条款。 (3)王某许诺审计结论包电站集团公司满意，违反了·-不得对未来事项的可实现程度作出保证”的条款。
(4)王某还以降低收费和以“或有收费”的形式等不正当手段与同行争揽业务，违反了“对客户的责任”和“对同行的责任”的条款。 (5)财务会计工作组织。(6)其他与签约相关的事项。
福嘟嘟的脸
这种解释或处理都违反了权责发生制了。当月增加当月不提的规定仅仅是对固定资产提供经济利益时间的简化处理，如果根据楼主的处理会导致费用的低计，虚增利润。
资产减少是指资产处置或报废等，不包括资产用途改变但实物仍然存在的情况。
情形一：某固定资产2011年1月1日-3月31日是改扩建期间，该项固定资产从2011年1月1日起转入在建工程，不再计提折旧，即改扩建期间不提折旧，这里是否与“当月减少的固定资产当月照提折旧”矛盾？
【实物资产仍然存在，不属于资产减少的情况，无需遵循“当月减少的固定资产当月照提折旧”的原则】
情形二： （2011年考题）甲公司为我国境内注册的上市公司，其主要客户在我国境内。20×1年12月起，甲公司董事会聘请了新华会计师事务所为其常年财务顾问。20×1年12月31日，该事务所担任甲公司常年财务顾问的注册会计师王某收到甲公司财务总监李某的邮件，其内容如下：
王某注册会计师：我公司想请你就本邮件的附件1和附件2所述相关交易或事项，提出在20×1年度合并财务报表中如何进行会计处理的建议。
所附交易或事项对有关税金和递延所得税以及现金流量表的影响、合并财务报表中外币报表折算差额的计算，我公司有专人负责处理，无需你提出建议。除所附资料提供的信息外，不考虑其他因素。
附件1：对乙公司、丙公司投资情况的说明……
附件2：20×1年度我公司其他相关业务的情况说明(1)1月1日，我公司与境内子公司丁公司签订租赁协议，将我公司一栋办公楼出租给丁公司，租赁期开始日为协议签订日，年租金为85万元，租赁期为10年。
丁公司将租赁的资产作为其办公楼。我公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算，并按公允价值进行后续计量。该办公楼租赁期开始日的公允价为1660万元，20×1年12月31日的公允价值为1750万元。
该办公楼于20×0年6月30日达到预定可使用状态并交付使用，其建造成本为1500万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零。我公司对所有固定资产按年限平均法计提折旧。
(2)在我公司个别财务报表中，20×1年12月31日应收乙公司账款500万元，已计提坏账准备20万元。要求：请从王某注册会计师的角度回复李某邮件，回复要点包括但不限如下内容：(1)根据附件1：……
（2）根据附件2：①简述甲公司出租办公楼在合并财务报表中的处理及理由，并编制相关调整分录。②简述甲公司应收乙公司账款在合并财务报表中的处理及理由，并编制相关抵消分录。
【答案】①甲公司出租办公楼在合并报表中的处理
从合并报表看，该办公楼仍然作为自用办公楼，作为固定资产列报。在合并财务报表中，作如下处理：
借：固定资产—原价 1500资本公积—其他资本公积 197.5公允价值变动损益90
贷：投资性房地产 1750固定资产—累计折旧 37.5
借：管理费用75
贷：固定资产—累计折旧75
借：营业收入85
贷：管理费用85
【20×1年1月1日自用办公楼转为投资性房地产核算，1月份是计提办公楼的折旧还是计提投资性房地产的折旧？1月份应计提投资性房地产的折旧，因为这里的实物资产并未真正减少，只是用途改变所以核算科目发生变化，无需遵循“固定资产当月减少当月照提折旧”的规定。固定资产20×0年7月1日-20×0年12月31日的折旧（半年），从20×1年1月开始计提投资性房地产的折旧】
②年末甲公司应收乙公司账款在合并报表中的处理在合并财务报表中，要将甲公司的应收债权与乙公司应付债务抵消，甲公司在个别报表中计提的坏账准备也应当冲回。
借：应付账款 500
贷：应收账款 500
借：应收账款—坏账准备 20
贷：资产减值损失 20
扩展资料：固定资产
固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。
扩展链接：固定资产-百度百科
武装的蔷薇1
月末计算时，当月新增的固定资产不在计提折旧范围内，但是当计算减少的固定资产时，要先计提折旧再减少。这是不合理的。
扩展资料：
《企业所得税暂行条例实施细则》第三十一条规定，下列固定资产应当提取折旧：房屋、建筑物；在用的机器设备、运输车辆、器具、工具；季节性停用和大修理停用的机器设备；以经营租赁方式租出的固定资产；以融资租赁方式租入的固定资产；财政部规定的其他应当计提折旧的固定资产。
第三十一条同时规定，下列固定资产不得提取折旧：土地；房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；按照规定提取维简费的固定资产；已在成本中一次性列支而形成的固定资产；破产、关停企业的固定资产；财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产。
国家税务总局《关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》第二十四条规定，纳税人固定资产计提折旧的范围按细则第三十一条的规定执行。
除另有规定者外，下列资产不得计提折旧或摊销费用：已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房；自创或外购的商誉；接受捐赠的固定资产、无形资产。
但国家税务总局《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发〔2003〕45号）规定，企业接受捐赠的固定资产、无形资产，从2003年1月1日起，可按税法规定扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。
参考资料来源：中国搜索-中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则
优质会计资格证问答知识库
