城建税的会计处理

计提城市维护建设税和教育费附加是以实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额为计税依据的。企业城建税和教育费附加税的会计分录：计提时：借：营业税金及附加贷：应交税费-应交城建税贷：应交税费-应交教育费附加上交时：借：应交税费-应交城建税借：应交税费-应交教育费附加贷：银行存款（或库存现金）应答时间：2021-01-14，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。 [平安银行我知道]想要知道更多？快来看“平安银行我知道”吧~

计提城建税会计分录

计提城建税会计分录要如何写呢?下面一起来看看!

企业应设置“应交税费——应交城市维护建设税”明细科目，核算企业城建税计提与缴纳情况。每月计提应交城建税时，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目;实际缴纳税款时，借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。该科目期末贷方余额表示企业应交未交的城建税款。

教育费附加是国家为了发展地方教育事业而随同“三税”同时征收的一种附加费，严格来说不属于税收的范畴，但由于同城建税类似，因此，也可以视同税款进行核算。教育费附加征收对象、计费依据、计算方法和征收管理与城建税相同。企业对教育费附加通过“应交税费——应交教育费附加”明细科目核算。

【例】某公司在市区，2008年6月实际缴纳增值税款为430万元，消费税款为70万元，则城建税、教育费附加的.金额和会计处理为：

①应交的城建税和教育费附加：

应纳城建税额=(430+70)×7%=35(万元)

应交的教育费附加=(430+70)×3%=15(万元)

②做会计分录：

借：营业税金及附加 500 000

贷：应交税费——应交城市维护建设税 350 000

——应交教育费附加 150 000

借：应交税费——应交城市维护建设税 350 000

——应交教育费附加 150 000

贷：银行存款 500 000

此外，还须注意以下两点：

(1)城建税是一种附加税，其计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，不包括非税款项。

(2)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。

交城建税的会计分录

交城建税的会计分录是怎样的呢?大家知道吗?下面一起来学习下!

城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。其纳税人为交纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，税率因纳税人所在地不同从1%到7%不等。公式为：应纳税额=(应交增值税+应交消费税+应交营业税)×适用税率企业应交的城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目。

【例】某企业本期实际应上交增值税400000元，消费税241000元，营业税159000元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%。该企业的有关会计处理如下：

(1)计算应交的城市维护建设税：

借：营业税金及附加 56000

贷：应交税费——应交城市维护建设税 56000

应交的城市维护建设税=(400000+241000+159000)×7%=56000(元)

(2)用银行存款上交城市维护建设税时：

借：应交税费——应交城市维护建设税 56000

贷：银行存款 56000

拓展：

城建税和教育费附加的计算与计提

一、计算

1、一般纳税人的城建税和教育费附加，是根据上缴的.增值税计算提取的。

2、城建税的计算

应交城建税=增值税×城建税税率

城建税税率：

纳税人所在地在市区的，税率为7%;

纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%;

纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%

3、教育费附加的计算

应交教育费附加=增值税×3%

二、会计分录

1、提取时

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交城建税

——应交教育费附加

2、结转时

借：本年利润

贷：营业税金及附加

3、上交时

借：应交税费——应交城建税

——应交教育费附加

贷：银行存款等