会计处理实例

会计分录如下： (1)收到商品 借:受托代销商品 20000 贷:受托代销商品款 20000 (2)对外销售 借:银行存款 11700 贷:应付帐款 10000 贷:应交税金_应交增值税(销项税额)1700 (3)收到发票 借:应交税金_应交增值税(进项税额) 1700 贷:应付账款 1700 借:受托代销商品款 10000 贷:受托代销商品 10000 (4)付款 借:应付账款 11700 贷:银行存款 10700 贷:主营业务收入 1000

以前年度损益调整的会计处理举例如下：

1、企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

2、由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费一一应交所得税”等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

3、经过上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配一-一 未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配一一末分配利润”科目;如为借方余额做相反的会计分录。

4、具体的分录如下：

1）借：管理费用-**费用

贷：以前年度损益调整

2）借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

扩展资料：

以前年度损益调整的会计处理：

一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。

二、以前年度损益调整的主要账务处理。

1、企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

2、由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

3、经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。

三、本科目结转后应无余额。

资料来源：百度百科：以前年度损益调整

代销商品的会计分录：(1)发出商品时：借：委托代销商品贷：库存商品(2)收到代销清单时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)借：主营业务成本贷：委托代销商品借：销售费用贷：应收账款(3)收到支付的贷款时：借：银行存款贷：应收账款拓展资料：代销商品账务处理：一、委托方会计核算1. 将货物交付给受托人借：发出的货物信用：库存货物2. 收到受托人的托运清单，开具增值税发票借：应收账款 - XXX（受托人）贷款：主营业务收入贷：应交税金-应交增值税（销项税）同时结转成本借：主营业务成本信用：发出的货物3、代销佣金按约定比例计算借：销售费用信用：应收账款 - XXX（受托人）4. 从受托人处收到的付款借：银行存款信用：应收账款 - XXX（受托人）二、受托人：1. 收到货物后：借：委托商品信用：以佣金的形式支付销售的商品2.对外销售：借：银行存款信用：代销商品应交税金——应交增值税（销项税）3.填写托运单并提交给委托方，并收到委托方的发票：借：应交税金-应交增值税（进项税）贷：应付账款-XXX（委托方）借方：以佣金形式支付的销售商品的款项信用：代销商品4. 支付货款并计算佣金借：应付账款-XXX（委托方）贷款：银行存款贷款：其他业务收入（或主营业务收入）寄售货物是一种销售货物的方式，涉及委托方和受托方。处于委托方位置的货物成为委托方的托运货物，处于受托方位置的货物成为受托方的托运货物。三、代销商品的方式在佣金的基础上销售商品有两种方式：视为买断和收取手续费。1. 通过视为买断以佣金方式销售的商品：是指委托方与受托方签订的合同或协议，委托方根据合同或协议收取代销货款的。实际售价由受托方确定，实际售价与合同或协议价的差额归受托方所有。2. 以服务费形式的佣金销售：是受托方根据销售商品的数量向委托方收取手续费的一种销售方式。对于受托人来说，服务费实际上是一种劳动收入。

一般纳税人的会计核算，以小保公司（一般纳税人）的业务为例。一、购进资产或者服务业务1、小保公司2016年10月购入A商品100万元，取得增值税进项发票17万元，发票未认证，款项未支付。借：库存商品- A 1,000,000.00应交税费 - 待认证进项税额 170,000.00贷：应付帐款 1,170,000.002、小保公司2016年10月购入A商品100万元，取得增值税进项发票17万元，发票当月已认证，款项当月支付。借：库存商品 - A 1,000,000.00应交税费 -应交增值税（进项税额） 170,000.00贷：银行存款 1,170,000.003、小保公司2016年10月从海关进口B商品50万元，取得海关专用缴款书8.5万元，用银行存款支付，相关信息已上传至税务局，尚未取得稽核信息。借：库存商品 - B 500,000.00应交税费 -待认证进项税额 85,000.00贷：银行存款 585,000.004、小保公司2016年10月购进C商品一批，合同约定价款117万元（含税），商品已入库，尚未取得增值税发票。2016年11月，取得增值税发票上注明的金额为101万元，税额17.17万元，当月通过认证。10月账务处理：借：库存商品 - C 1,000,000.00贷：应付账款 - 暂估 1,000,000.0011月账务处理：借：库存商品 - C -1,000,000.00贷：应付账款- 暂估 -1,000,000.00同时：借：库存商品 - C 1,010,000.00应交税费 –应交增值税（进项税额） 171,700.00贷：应付账款 1,181,700.005、小保公司2016年6月购进车辆一辆专门用于运送食堂所需要的物资，合同价款11.7万元（含税），取得增值税发票,款项已支付，发票已认证。2016年9月，该车辆用于运输企业销售的商品。车辆按4年计提折旧，残值率为5%。（1）6月购进借：固定资产– 运输设备 100,000.00应交税费 –应交增值税（进项税额） 17,000.00贷:银行存款 117,000.00同时：借：固定资产– 运输设备 17,000.00贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 17,000.00（2）7月计提折旧117000 X（1-5%）/（4 X 12）=2315.63（元）借：应付职工薪酬-应付福利费 2,315.63贷：累计折旧 2,315.63同时：借：管理费用-应付职工福利费 2,315.63贷：应付职工薪酬-应付福利费 2,315.63（3）8月、9月计提折旧会计处理同上（4）10月份计算可抵扣的进项： [（117000-2315.63 X 3）/ （1+17%）]X17%=15,990.62（元）借：应交税费 -应交增值税（进项税额 ) 15,990.62借： 固定资产- 运输设备 -15,990.62然后调整计提折旧的基数，再按剩余的折旧年限计提折旧借：销售费用-折旧 1,960.28贷：累计折旧 1,960.28

⒈收取手续费方式的代销是受托方根据所代销的商品数量向委托方收取手续费的销售方式。对受托方来说，收取的手续费实际上是一种劳务收入。⒉在收取手续费代销方式下，委托方应在受托方已将商品售出，并向委托方开代销清单时，确认收入；受托方在商品销售后，按应收取的手续费确认收入。⒊收取手续费代销方式的会计处理实例[例]A企业委托B企业销售甲商品100件，该商品成本60元/件。假定代销合同规定，B企业应按每件100元售给顾客，A企业按售价的10%支付B企业手续费。B企业实际销售时，即向买方开一张增值税专用发票，发票上注明甲商品售价10 000元，增值税额1 700元。A企业在收到B企业交来的代销清单时，向B企业开具一张相同金额的增值税发票。⑴A企业应作如下会计分录：①A企业将甲商品交付B企业时：借：委托代销商品6 000贷：库存商品6 000②A企业收到代销清单时：借：应收账款──B企业11 700贷：主营业务收入 10 000应交税费──应交增值税（销项税额）1 700借：销售费用──代销手续费1 000贷：应收账款──B企业 1 000③收到B企业汇来的货款净额10700（11700-1000）元时：借：银行存款10 700贷：应收账款──B企业10 700⑵B企业应作如下会计分录：①收到甲商品时：借：受托代销商品10 000贷：代销商品款 10 000②实际销售时：借：银行存款11 700贷：应付账款──A企业10 000应交税费──应交增值税（销项税额）1 700借：应交税费──应交增值税（进项税额） 1 700贷：应付账款──A企业 1 700借：代销商品款10 000贷：受托代销商品 10 000③归还A企业贷款并计算代销手续费时：借：应付账款──A企业11 700贷：银行存款 10 700主营业务收入1 000二、代销方式销售（视同买断）会计处理⒈视同买断方式的代销指由委托方和受托方签订协议，委托方按协议价收取所代销的货款，实际售价可由受托方自定，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有的销售方式。⒉如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，那么委托方和受托方之间的代销商品交易，与委托方直接销售商品给受托方没有实质区别，在符合销售商品收入确认条件时，委托方应确认相关销售商品收入。⒊视同买断的代销方式的会计处理实例[例]A企业委托B企业销售甲商品100件，协议价为100元/件，该商品成本60元/件，增值税率17%.A企业收到B企业开来的代销清单时开具增值税发票，发票上注明：售价10000元，增值税1700元。B企业实际销售时开具的增值税发票上注明：售价12000元，增值税为2040元。⑴A企业应作如下会计分录：①企业将甲商品交付B企业时：借：应收账款──B企业11700贷：主营业务收入 10000应交税费──应交增值税（销项税额）1700借：主营业务成本6 000贷：库存商品 6 000②收到B企业汇来的货款11 700元时：借：银行存款11 700贷：应收账款──B企业11 70