会计岗位不兼容

不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。财政部发布的《内部会计控制规范》中，提出了“不相容职务分离”的问题。

不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。

(1)货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触；

(2)出纳人员不能同时负责总分类账的登记工作；

(3)出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作；

(4)出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度；

(5)货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一个人兼管；

(6)出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离；

(7)负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。

一般情况下，单位的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。如果上述每一步都有相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能够保证不相容职务的分离，从而便于内部控制作用的发挥。概括而言，在单位内部应加以分离的主要不相容职务有：①授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离，如有权决定或审批材料采购的人员不能同时兼任采购员职务。②执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离，如填写销货发票的人员不能兼任审核人员。③执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离，如销货人员不能同时兼任会计记账工作。④保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离，如会计部门的出纳员与记账员要分离，不能兼任。⑤保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要分离。⑥记录明细账和记录总账的职务要分离。⑦登记日记账和登记总账的职务要分离。

1、授权批准职务与执行业务职务；

2、执行业务职务与监督审核职务；

3、执行业务职务与会计记录职务；

4、财产保管职务与会计记录职务；

5、执行业务职务与财产保管职务。

不得由同一部门或个人办理投资业务的全过程：

(1)投资计划的编制职务与投资的审批职务分离;

(2)投资业务的操作职务与会计记录职务分离;

(3)有价证券的保管职务与会计记录职务分离;

(4)投资股利、利息的经办职务与会计核算职务分离；

直系亲属“回避”：

(1)企业领导人的直系亲属不得担任本企业的会计机构负责人、会计主管职务;

(2)会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本企业会计机构中担任出纳职务。

会计与出纳人员不可以一个人。因为：一、会计与出纳是不相容职务，必须分离。这是会计基础工作规范的规定，也是企业内部控制规范的要求。二、会计与出纳分开的必要性。可以降低舞弊风险和差错风险。是保证提高经营效率，保护财产安全以及增强会计数据可靠性的重要条件。三、解释1、企业在经营过程中会面临风险，企业应当运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。企业内部控制措施通常包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。2、不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。不相容职务分离基于两个假设：一是两个或两个以上的人或部门无意识地犯同种错误的概率要低于一个人或一个部门犯该种错误的概率；二是两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于一个人或一个部门舞弊的可能性。因此不相容职务分离可以降低舞弊风险和差错风险。不相容职务分离是企业内部控制最基本的要求，是保证提高经营效率，保护财产安全以及增强会计数据可靠性的重要条件