初级会计实务负债表填制

无设置预付账款账户的，应将预付账款项目填写在应付账款中，但是填写时注意因为应付账款是负债类，而预付账款是资产类，所以两者意义不同。题目中答案是正确的。第二个分录正是由于冲减了预付账款，所以应减去。

说起来真的好复杂的，具体格式你应该先知道，在了解每个项目数据包含的科目，还要知道两个表之间的勾稽关系，不是一句两句能讲清的，还是找本书学学吧。

⑴货币资金=（库存现金+银行存款+其他货币资金）总账余额⑵应收账款= “应收账款”明细账借方余额+“预收账款”明细账借方余额-“坏账准备”余额⑶预收款项= “预收账款”明细账贷方余额+“应收账款”明细账贷方余额⑷应付账款=“应付账款”明细账贷方余额+“预付账款”明细账贷方余额⑸预付账款= “预付账款”明细账借方余额+“应付账款”明细账借方余额⑹存货=所有存货类总账余额合计+“生产成本”总账余额-“存货跌价准备”总账余额⑺固定资产=“固定资产”总账余额-“累计折旧”总账余额-“固定资产减值准备”总账余额⑻无形资产=“无形资产”总账余额-“累计摊销”总账余额-“无形资产减值准备”总账余额⑼长期股权投资=“长期股权投资”总账余额-“长期股权投资减值准备”总账余额⑽长期借款=“长期借款”总账余额—明细账中1年内到期的“长期借款”⑾长期待摊费用=“长期待摊费用”总账余额—明细账中1年内“长期待摊费用”⑿未分配利润=（本年利润+利润分配）总账余额

资产负债表很多都不能直接填列，比如货币资金，应收账款，应付账款，库存商品，预付账款…建议你看一下初级会计实务或者基础会计的报表章节，就可以明白了！