小额贷款公司会计准则

个人观点：请看下面的分录1）2008年1月1日发放贷款：借：贷款——本金 8000贷：存放中央银行款项等 7514贷款——利息调整 486（2）2008年12月31日，计算利息：摊余成本=7514实际利息=7514*12%=901.68(万元)借：应收利息 800贷款——利息调整 101.68贷:利息收入 901.68收到利息:借:存放中央银行款项 800贷:应收利息 800(3)2009.12.31计算利息摊余成本=7514+901.68-800=7615.68万元实际利息=7615.68*12%=913.88借:应收利息 800贷款----利息调整 113.88贷:利息收入 913.88(4)发生减值:可收回资金现值=300/(1+12%)+5000/(1+12%)^2=4253.83万元减值损失=摊余成本+应收未收利息-可收回现值=7729.56+800-4253.83=4275.73借:资产减值损失 4275.73贷:贷款损失准备 4275.73借:贷款----已减值 8529.56----利息调整 270.44贷:贷款----本金 8000应收利息 800(5)2010.12.31,计算利息,冲减坏账:摊余成本=4253.83实际利息=4253.83*12%=510.46借:贷款损失准备 510.46贷:利息收入 510.46仅收到200万元(原预计收回300万元)借:存放同业 200贷:贷款----已减值 200借:资产减值损失 100贷:贷款损失准备 100(6)2011.12.31,计算利息,冲减坏账:摊余成本=4253.83+510.46-200=4564.29实际利息=4564.29*12%=535.71借:贷款损失准备 535.71贷:利息收入 535.71实际收回6000万元,贷款终止.借:存放同业 6000贷款损失准备 3329.56贷:贷款----已减值 8329.56资产减值损失 1000

小额贷款公司属于其他具有金融性质的企业，应根据《企业会计准则》的规定进行会计核算。小额贷款公司是新生事物，应以《企业会计准则》金融部分的规定为依据，结合小额贷款公司的实际业务的需要进行会计核算。小额贷款公司的会计科目大体可分为资产类、负债类、所有者权益类及损益类四类。一。主要业务会计核算1.小额贷款公司的筹建业务主要包括：申报材料报经省工业 和信息化厅批准，筹集资金，工商行政管理部门注册登记，办理组织机构代码证、税务登记证，银行开立账户，筹建或租赁营业场所等。2.发放及收回贷款的会计核算。发放及收回贷款是小额贷款公司的主要业务，小额贷款公司只有通过发放贷款、收回贷款本金和利息，才能不断实现利润最大化，实现做大做强的目标。发放及收回贷款的会计核算，是根据借款合同上所规定的期限、利率以及支付和收取款项凭证为依据进行的。3.支付、计提和摊销费用的会计核算。主要包括正常性费用支出、计提固定资产折旧、摊销租赁费和装修费等。4.计提及交纳税金。小额贷款公司在每月月末，要根据收入额和适用税率计提应交税金，在次月初交纳税金。计提应纳税额的依据和税率为：营业税按收入额×5%，城市维护建设税按应交营业税额×5%，教育费附加按应交营业税额×3%，地方教育费附加按应交营业税额×2%等。5.小额贷款公司应定期或不定期地对发放的涉农贷款和中小企业贷款进行贷款质量评估，采用贷款风险分类法，对于涉农贷款和中小企业贷款进行分类，至少在年末要进行一次。如果发现有关注、次级、可疑和损失类贷款，可以按照规定比例计提贷款损失准备。其计提比例为：关注类贷款2%，次级类贷款25%，可疑类贷款50%，损失类贷款100%.应计提贷款损失准备的计算，是按照贷款质量评估的贷款类别乘以计提比率之和加减当期“贷款损失准备”科目余额，为应计提贷款损失准备数额。6.“贷款损失准备”科目，《企业会计准则》规定作为资产减项调整科目使用，资产负债表上不单独列示。人行月报表将“贷款损失准备”作为负债项目单独列示。为了正确反映小额贷款和贷款损失准备数据，有利于填报人行报表和工信局报表，将“贷款损失准备”在资产负债表上作为负债项目单独列示。7.月末结转是指在月末将所有凭证汇总分类录入完记账凭证后，通过生成自动转账凭证，结转收入、结转费用两张凭证把损益类科目余额，结转到“本年利润”科目。年末结转是指在月末结转的基础上，计算出利润总额，按适用所得税率计算应纳所得税额，进行账务处理后，再将利润净额从“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，按照规定进行利润分配。

（一）从企业借款，都应该计入"其他应收款"科目，以个人列明细，借款时的会计分录为：借：其他应收款贷：库存现金

员工归还借款时的会计分录：借：库存现金贷：其他应收款

小额贷款公司发放委托贷款：

（二）小额贷款公司属于金融行业，将贷款利息作为主营业务收入，平时开销作为营业费用，月底结账，计提营业税金及附加。

1、汇出存款并支付相关的手续费借：短期投资——委托贷款财务费用——手续费贷：银行存款

2、每期期末企业计提利息借：短期投资——应计利息贷：投资收益

3、税务处理借：投资收益贷：应交税金——应交营业税

借：银行存款应交税金——应交营业税贷：短期投资——应计利息

（三）公司向银行按揭贷款购房，账务处理是：

1、按揭贷款购房时：借：固定资产贷：长期借款

2、每月支付贷款时：借：长期借款贷：银行存款

3、长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。我国股份制企业的长期借款主要是向金融机构借人的各项长期性借款，如从各专业银行、商业银行取得的贷款；除此之外，还包括向财务公司、投资公司等金融企业借入的款项。

（四）放款的时候：借：贷款/本金贷：银行存款或现金

计息的时候：借：应收利息贷：利息收入

还款的时候：借： 银行账款或现金贷：贷款/本金应收利息/贷款

扩展资料

会计分录的编制：

格式

1、应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下；

2、贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。

需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。

方法：初学者在编制会计分录时，可以按以下步骤进行：

1、涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化；

2、账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边；

3、增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少；

4、记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方；

5、根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。

此外，要勤，多学、多问、多练。

1）首先从会计科目入手，背熟科目核算内容。

2）学习记账规则和记帐流程，学习会计制度，学习基础知识。

3）多练，多积累实际经验。

4）及时了解各种财税政策，拓宽知识面。

5）注意灵活运用，逐步做到精准核算，合理避税。

6）根据会计分录的格式要求,编制完整的会计分录。

参考资料：百度百科-会计分录

为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规，制定本准则。

【准则原文】第五十一条 小企业的非流动负债，是指流动负债以外的负债。

小企业的非流动负债包括：长期借款、长期应付款等。

【解读】本条是关于非流动负债的定义和构成的规定。

一般情况下，小企业为了满足生产经营的需要，特别是为了拓展小企业的经营规模，有必要购建机器设备，增建或扩建厂房等。这些都需要投入大量的需长期占用的资金，而小企业所拥有的生产经营资金是无法满足这种需要的。为此需要筹集长期资金。筹集长期资金的方式主要有两种：一种是由投资者投入新的资本(或由股东追加投资);另一种是举借长期负债，即通常所说的“举债经营”，主要是向银行或其他金融机构举借长期借款。长期借款是小企业的一项非流动负债，因此，非流动负债是本准则需要规范的重要内容。

一、非流动负债的定义

本准则在分类的时候，实际上采用了“二分法”，即一项负债只要不属于流动负债，就是非流动负债，但是前提是先认定是否为流动负债。

非流动负债除具有负债的共同特征外，与流动负债相比，还具有债务金额大，偿还期限长，可以分期偿还等特点。

二、非流动负债的构成

小企业的非流动负债主要包括长期借款、长期应付款，如存在政府补助，还会涉及到递延收益。

(一)长期借款，详见本准则第五十二条的释义。

(二)长期应付款，是指小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款项。包括：小企业由采用融资租赁方式租入固定资产所形成的应付融资租入固定资产的'租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。

(三)递延收益，主要是由于小企业收到与资产相关的政府补助所产生的。

本条所涉及的会计科目：小企业应当根据本条规定，结合自身实际情况，设置“2401递延收益”、“2501长期借款”和“2701长期应付款”等3个会计科目。

【准则原文】第五十二条 非流动负债应当按照其实际发生额入账。

长期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入相关资产成本或财务费用。

【解读】本条是关于非流动负债计量的规定。

小企业非流动负债的计量，同样是非流动负债会计处理不可或缺的组成内容。

【相关链接】 企业所得税法实施条例第三十七条规定：“企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。其他借款费用不予资本化。”第三十八条规定： “企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;(二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。”同时，第十八条规定：“企业所得税法第六条第(五)项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性技资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。”

为简便小企业会计核算、减轻所得税纳税调整负担，本条采取了与企业所得税法相一致的规定，即在应付利息日计提利息费用。

一、非流动负债的计量原则

小企业各项非流动负债应当按照其实际发生额入账，即小企业所发生的非流动负债，不需要考虑时间价值因素和市价因素，只需按照实际发生额入账。小企业的非流动负债一旦入账，在非流动负债的存续期间不允许按照市价或其他公允价值进行调整。

二、长期借款的定义

长期借款，是指小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上的各种借款。从长期借款的定义可以看出，小企业的长期借款有以下几个基本特征：

(一)其债权人不仅包括银行，还包括其他金融机构，如小额贷款公司等。如果在实务中，小企业存在向第三方(如个人)借入的款项并且应负担利息费用，也视同长期借款进行会计处理，但如果期限在1年以内，则应视同短期借款进行会计处理。

(二)借款期限较长，为1年以上(不含1年)。

(三)不仅应偿还借款本金，根据货币时间价值，还应支付相应的利息费用。

(四)长期借款不仅包括人民币借款，还包括外币借款。

三、长期借款利息费用的会计处理

对于长期借款利息费用的会计处理，关键把握两点：

(一)长期借款利息费用的计提时点：借款合同所约定的应付利息日，既不是实际支付利息日，也不是资产负债表日(如月末、季末、年末)，即不需要预提利息费用。

(二)长期借款利息费用要区分两种情况进行会计处理：

1.符合资本化条件的，应计入相关资产的成本，比如固定资产、无形资产、存货等。

2.不符合资本化条件的，应计入财务费用。

本条所涉及的会计科目：小企业应当根据本条规定，结合自身实际情况，设置“2401递延收益”、“2501长期借款”和“2701长期应付款”等3个会计科目。

本条规定应用举例

【例3-6】甲公司于2013年1月1日，从银行借入资金400 000元用于补充流动资金不足，借款期限为3年，年利率为8.4%，按年付息，到期一次还本，所借款项已存入银行。甲公司应编制如下会计分录：

(1)取得借款时：

借：银行存款 400 000

贷：长期借款 400 000

(2)按年计提长期借款利息：

借：财务费用 33 600

贷：应付利息 33 600

(3)年末实际支付借款利息：

借：应付利息 33 600

贷：银行存款 33 600

你问的太核心了，核算方法只能给你说个大概，本金+利息-成本（包括风险）=利润，一句话很难说清，每家公司根据公司背景核算方法都不一样，风控标准也不一样。。。我只知道这些，闲人勿喷，