税法与纳税会计教程

1=4500*15%=675 <600+130=730 允许扣除的销售费用 900-600-130+675=845关于广告费和业务宣传费扣除标注销售收入的15%以内准以扣除 如其他特殊行业化妆品、医药制造等为30% 剩余部分准以以后年度扣除2管理费用中的业务招待费按实际发生的60%准以扣除但不能超过销售收入的千分之五，新技术开发费可以加计50%扣除3财务费用扣除向非银行机构借款利息不得高于同期同类借款率4行罚息属于纳税人按照经济合同规定支付的违约金，不属于行政罚款，可以在税前扣除。 但是2万元的工商罚款就不能税前扣除

（1）当年允许扣除的销售费用广告费限额=（4500+200）*15%=705万元广告费支出和业务宣传达室费合计730万元超支广告费限额705万元，所以调整应纳税所得额=730-705=25万元当年允许扣除的销售费用=900-25=875万元（2）当年允许扣除的管理费用业务招待费限额=25*60%=15万元（4500+200）*0.005=23.5万元招待费限额为15万元,超支25-15=10万元新技术开发费用加扣=35*50%=17.5万元以上合计调整应纳税所得额=10-17.5=-7.5万元当年允允许扣除的管理费用=500+7.5=507.5万元（3）当年允许扣除的财务费用向非金融机构借款利息限额=(60/12%)*8%=40万元所以调整应纳税所得额=60-40=20万元当年允许扣除的财务费用=170-20=150万元（4）当年允许扣除的营业外支出工商部门的罚款2万元不得扣除对营业外支出的纳税调整额2万元当年允许扣除的营业外支出=60-2=58万元（5）全年应纳税所得额全年应纳税所得额=4500-2575.5-80+200-875-507.5-150-58=454万元应纳所得税=464*25%=113.5万元（6）年终汇算应补（退）所得税=113.5-100=13.5万元

税务会计就是相关税务业务的详细会计核算，比如增值税，它不但会详细讲解关于增值税的相关法律法规和相关进项，销项，进项转出等数额的确认和计算，还会详细讲解增值税的会计处理方法和相关分录的设置以及详细核算~~而税法主要着重点则是法律法规的详细讲解以及相关税种数额的计算方法，这些税种在会计上的具体确认处理核算就基本没有涉及~~希望我的解答能对你的疑问有所帮助~~