注册会计师嘉奖通告

根据中国注册会计师协会官网发布的通告,2021年专业阶段的合格率为22.91%,综合阶段的合格率为72.77%。

一、充分认识事务所性质和特点是建立适应事务所运行机制、管理体制的思想基础1．要明确脱钩改制是注册会计师行业的一场深刻革命，它对事务所的影响是巨大的事务所脱钩改制的完成，标志着事务所从国有官办，或者说从事业单位，脱钩改制成为由注册会计师和其他相关资格的在事务所执业的人员出资兴办的民营社会中介组织。从国有到民营这一变化是深刻的，是注册会计师行业的深刻革命，是新事务所建立内部制度的立足点、出发点，一切内部制度的建立都要适应这一体制的变化。2．要充分了解改制后事务所的特点首先，改制后事务所的员工既是老板股东(出资人)又是打工仔，这与按《公司法》设立的工商企业的股东是不同的。《公司法》要求与《注册会计师法》和“审批办法”中对事务所出资人要求是不同的。对有限责任公司、股份有限公司的股东《公司法》中没有对公司以外的法人和自然人限制，公司以外的自然人、法人单位均可出资，而《注册会计师》和“审批办法”等有关法规规定，事务所的股东(出资人)必须是在事务所执业的注册会计师和其他相关资格的在事务所执业的人员出资，事务所以外的其他人员和法人单位均不能出资。这些规定和要求充分地表现出了事务所内部的这种既是老板(出资人)又是打工仔，既是所有者又是经营者的特点。这一特点在制定事务所内部管理制度时，应给予重视。其次，事务所的出资多少不能代表其规模的大小，也不是给事务所带来收益的必要条件。《注册会计师法》和“审批办法”虽然规定事务所设立注册资金不能低于30万元，有一定的注册资金要求，但这不是给事务所带来收入的必要条件和先决条件。试想有几位执业水平、业务素质、政策水平较高，讲信誉，风险控制、质量控制能力都较强，又有一定客户，他们在不出资的情况下，采用租赁的形式，租用适当的办公场所、办公设备，是否能够执业呢?是否可以较好地完成审计项目，为客户提供服务，取得业务收入呢?我想是可以的。而工商企业单独靠人的能力是做不到的。因此，可以说事务所的收益不是靠资本的多少取得的，而是靠执业人员的素质、能力取得的。《注册会计师法》对注册资金的要求和事务所注册资本的多少不能代表其规模能力和执业水平的高低，而是表明其承担风险的能力，所以，事务所在制定分配政策时需要充分重视。二、内部管理制度建立的原则1．合规合法性、合理性、适应性统筹考虑的原则。合规合法性，是指事务所制定的内部管理制度，必须遵守国家和政府有关部门制定的法律、法规，内部管理制度的形式和内容都不能有与国家法律法规相悖的地方和条款。如“请销假制度”、 “工资福利制度”不能违背《劳动法》中有关维护职工权益的规定。事务所的“内部规范、标准”不能违反“独立审计准则”等。所以说事务所在制定有关制度、规定时应在国家法律、法规规定的范围内去做。这一点是我们在制定内部制度时必须坚持的，不然我们制定的制度将不能得到落实和执行。合理性，是指事务所制定的制度，要体现公平、合理的原则，一视同仁，制度面前人人平等，要坚持“天子犯法与庶民同罪”的原则。也就是说在制度的制定时，要充分体现出制度的平等，执行时也能充分落实，制度不能只对执行者而不对管理者。我想更重要的是事务所的领导是否能够充分认识这一点。适用性，是指事务所内部制度的建立要与自己的规模、人员素质、人员结构、客户来源、机构设置所处的地域、发展目标等相适应。一个地区的生活习惯、约定俗成的规矩，以及在国际交往中的国际惯例都是当地和一定范围内大家共同遵守和认同的。所以，国家政策的制定，法律、法规的出台都有其适应生存、发展的社会环境。那么一个企业、一个单位内部制度的建立也必须适用其特定的人群和周围的环境。因此说内部制度建立中的适用性，是决定制度能否贯彻执行和切实有效落实的关键。制度再好，不能适用也是徒劳的。另外，在建立内部控制制度时，以上三个方面的考虑，是有机的整体，不能片面地强调某一点，不能只重视适用性而忽视了合法性，更不能只注重合理性、适用性而淡化了合法性。三者的有机结合，统筹考虑才能制定出适应本所的内部管理制度。2．责任、风险、能力与利益对等的原则责任，是指事务所员工在执业和管理过程中承担的责任和事务所接受委托为客户服务所要求承担的责任。风险，是指事务所和执业人员个人在为客户服务时由于工作执业能力不足、判断失误和重大遗漏而给事务所和个人造成承担责任的可能和隐患。能力，是指事务所员工的工作能力和水平。包括：管理能力、业务素质、思想政治水平、政策水平、执业水平、职业道德以及给事务所带来收益可能的能力等。利益，对事务所来说是指事务所为客户服务所取得的收入；对员工来说是其在事务所工作、执业完成任务所取得的劳动报酬、福利待遇和享受事务所权益等。根据上述的概念，坚持责任、风险、利益对等的原则，在制定制度时应着重考虑以下几点：(1)在制定业务管理制度时，在业务的承接、风险的控制、收费管理、客户管理等方面应重点考虑事务所承担的风险，执业成本与收费水平的控制。(2)在制定人事办法、工资办法、奖励政策、质量控制制度时，要重点考虑员工的能力、执业水平，本人在事务所承担的责任，给事务所带来的收益，工资、福利待遇等。(3)在制度制定时，将员工的利益，自己能力的提高与事务所的兴衰、发展壮大紧密联系起来。通过制度建设，分配机制的确立，将事务所的员工切身利益与事务所整体发展紧密结合在一起，形成同舟共济，共闯市场经济风浪的团结奋斗的集体。(4)在制度建设上，要在明确责任目标任务的同时，实施科学的、客观的量化考核。建立起完善科学的制度是事务所内部平等竞争、快速发展的基础，但建立良好、客观的量化考核办法，是制度得以落实的保证，也是实施合理分配制度的基础。因此，事务所在制定完善内部制度的同时，应建立事务所责任明确、指标具体的目标责任体系，将事务所的任务、目标分解到部门、班组和个人，然后进行严格的量化考核，以此来作为员工晋升、奖惩的依据。3．立足当前、放眼未来，在制度建设中要体现长期发展与眼前利益兼顾的原则(1)给自己的事务所合理定位，确定切实可行的发展目标。一个事务所由于其规模、人员素质、所处地域、客户来源、服务对象等的不同，在制定各项政策制度和确定自己的发展目标时也不一样。因此，正确评价和准确地确定事务所在同行业的水平、所处的地位，合理预测同行业的发展趋势、市场走向等是事务所合理定位的基础。根据上述条件的分析、判断后再确定自己发展目标、前进方向，并将其发展的目标、确定的方向融入制度建设当中去，而互要得到落实，以达到目标的实现。(2)在经营思想上，应在坚持长远发展的基础上最大限度地实现当前的利益。在科学分析、判断的基础上确立自已的发展目标是十分重要的，而脚踏实地的做好当前工作又是实现长期目标的基础。千里之行，始于足下，好高鹜远的目标，只能是空中楼阁，是不能实现的。所以，我们在确定和制定事务所的政策制度时，应立足于巩固现有的业务来源，提高现有人员的素质，以最小的投入获取最大的利益，在稳定和实现当前利益的同时发展和壮大自己，开拓新的领域和业务。只有承认现实，在制度建设中体现稳定目前的业务，稳定注册会计师队伍和经营开拓市场与提高执业人员素质等方面的有机结合，才能使事务所在稳定当前业务领域中求生存，在稳步发展中求提高。在此基础上制定的制度才可行，措施才能得以实施。

注册会计师违规操作致三家事务所被罚会计师事务所被惩戒，可能是因为其本身存在违规行为，但更有可能是因注册会计师的不当行为而遭到“波及”。2016年1月26日，中国注册会计师协会(以下简称“中注协”)通告了2015年证券期货业务资格会计师事务所的执业质量检查和处理情况。根据检查发现的问题及专家论证结果，中注协惩戒委员会分别对瑞华会计师事务所2名注册会计师、山东和信会计师事务所(以下简称“和信所”)2名注册会计师给予惩戒。并将向受到惩戒的注册会计师所在的2家事务所发出整改通知书，责成限期整改并提交整改报告，同时向其他6家事务所发出改进建议书。据悉，瑞华注册会计师张大志、李雪英在执行某上市公司2014年度财务报表审计项目过程中，存在以下问题：对超出被审计单位正常经营活动的重大交易、营业外收入、固定资产减值、存货减值测试等重要领域实施的审计程序不到位，未获取充分、适当的审计证据。中注协惩戒委员会依据《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》，给予张大志、李雪英通报批评的处罚。和信所注册会计师刘守堂、张中峰在执行某上市公司2014年度财务报表审计项目过程中，存在以下问题：实施的存货监盘、关联方交易公允性、其他应付款等审计程序不到位，同时，未对影响被审计单位销售收入确认的重要事项予以关注并实施相应的审计程序，未获取充分、适当的审计证据。中注协惩戒委员会依据《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》，给予刘守堂、张中峰通报批评的处罚。2016年5月26日，甘肃财政厅和甘肃省注册会计师协会对陇南经纬会计师事务所(以下简称“陇南经纬”)给予警告的行政处罚。根据上述监管机构对陇南经纬的调查，该事务所出具的陇经会审字[2014]第31号和第33号年度审计报告，在被审计单位未提供审计年度有关会计账簿和会计凭证等审计资料，应出具无法表示意见审计报告的情况下，出具了无异议的审计报告，发表的审计意见类型不恰当。陇南经纬出具的陇经会审字[2014]第12号、第53号和第64号年度审计报告，仅获取被审计单位会计报表，在对报表项目未执行实质性审计程序和未获取审计证据的情况下，出具了无保留意见的审计报告。事实上，陇南经纬被惩戒和该所注册会计师张福德有莫大关系。被甘肃财政厅和甘肃省注协调查的几份审计报告就是由张福德负责并签字的。据此，甘肃省注协表示，陇南经纬及其注会张福德的行为违反了《注册会计师法》第二十一条“注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告”和《会计师事务所审批和监督暂行办法》第五十六条“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告”。因此，甘肃省财政厅认为陇南经纬及其签字注会张福德负有审计责任，给予警告的行政处罚。十家事务所未勤勉尽责被处罚梳理以往会计师事务所被惩戒的案例不难发现，事务所本身在审计过程中未勤勉尽责是被惩戒的最大原因，今年也依然如此。2016年2月26日，证监会通报了1宗中介机构违法违规案。根据证监会的调查，利安达会计师事务所(以下简称“利安达”)在对北京赛迪传媒投资股份有限公司(现已更名为南华生物医药股份有限公司，以下简称“赛迪传媒”)2012年度财务报表审计时未勤勉尽责。利安达主要存在如下问题：在知悉赛迪传媒高铁列车杂志摆放权由免费上车方式变更为全国统一招标方式，且赛迪传媒于财务报告批准报出日决定退出参与摆放权招标后，利安达未考虑上述事项对2012年末股东权益的影响，未对商誉计提减值准备并调整2012年报；在评估机构出具的评估咨询报告不足以实现审计目的的情况下，未执行必要的审计程序，未能恰当利用专家工作。2013年10月，赛迪传媒因上述事项追溯调减2012年末资产1.52亿元，致使净利润由盈利调减为亏损1.51亿元。根据《证券法》有关规定，证监会决定没收利安达业务收入35万元，并处以违法所得1倍的罚款；对签字的注册会计师汪应华、雷波涛给予警告，并分别处以5万元罚款。2016年3月17日，四川省财政厅对四川公明会计师事务所、四川博奥会计师事务所、四川建业会计师事务所、北京红日会计师事务所荥经分所、四川华蓥山会计师事务所、四川中一会计师事务所这6家会计师事务所做出处罚。四川省财政厅对上述六家会计师事务所的调查结果显示，这六家会计师事务所被处罚的原因有三：其一，四川公明会计师事务所因在未编制审计工作底稿的情况下出具审计报告被处罚；其二，四川博奥会计师事务所因仅收集被审计单位基础资料，未实施实质性测试程序被处罚；其三，其余四家会计师事务所因在未履行必要的审计程序、未获取充分适当的审计证据的情况下出具了审计报告而被处罚。2016年6月21日，中国银行间市场交易商协会非金融企业债务融资工具自律处分会议(以下简称“自律处分会议”)经复审决定，给予瑞华公开谴责处分，责令其及时改正，并暂停其相关业务一年。瑞华此次被处罚的原因是，交易商协会在针对绿地控股集团有限公司(以下简称“绿地集团”)及上海云峰(集团)有限公司(以下简称“云峰集团”)涉嫌信息披露违规等事项开展自律调查过程中，要求瑞华提供其在针对绿地集团年度报告审计工作中关于云峰集团的相关工作底稿，但瑞华未能按照协会相关要求及时提供调查工作所需材料，未履行会员应尽义务。经自律处分会议审议认定，瑞华的上述行为违反了《银行间债券市场非金融企业债务融资工具中介服务规则》、《银行间债券市场非金融企业债务融资工具现场调查工作规程》等相关自律规定，因此对其做出处罚。进入7月，会计师事务所被惩戒的风波似乎愈演愈烈。短短一个月中，又有多家会计师事务所均因未勤勉尽责被罚。2016年7月22日，证监会通报了2宗中介机构未勤勉尽责案。其中，立信会计师事务所(以下简称“立信”)在为大智慧开展2013年年报审计业务中未勤勉尽责，未执行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据。由于立信的上述行为违反了《证券法》相关规定，证监会决定责令立信改正违法行为，没收其业务收入70万元，并处以210万元罚款。2016年7月29日，证监会对欣泰电气案涉及的审计机构北京兴华会计师事务所(以下简称“兴华”)做出行政处罚。证监会表示，兴华作为审计机构，在对欣泰电气首次公开发行股票并在创业板上市期间财务报表及欣泰电气2013年、2014年两年财务报表审计时，未按照《中国注册会计师审计准则》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》要求，对欣泰电气财务报表中应收账款、应付账款、预付账款等科目明细账存在的大量大额异常红字冲销情况未予以关注，未对应收账款、预付账款等科目中部分客户未回函的询证函实施替代程序，未对银行账户的异常情况予以关注，未能发现欣泰电气2011年至2014年期间通过外部借款、使用自有资金或伪造银行单据的方式虚构应收款项的收回从而调整相应科目余额的财务造假行为。兴华作为欣泰电气上述会计期间财务报表的审计机构，未勤勉尽责，出具的相关财务报表审计报告存在虚假记载。兴华上述行为违反了《证券法》相关规定。因此，证监会决定对兴华责令改正，没收业务收入322.44万元，并处以967.32万元罚款。两家事务所违规操作被处罚会计师事务所被处罚往往还有另一个原因，即违规操作，冒名顶替注册会计师。2016年1月19日，上海市注册会计师协会(以下简称“上海注协”)分别对上海荣审会计师事务所有限公司和北京中瑞诚会计师事务所上海分所(以下简称“中瑞诚上海分所”)做出行业惩戒。据悉，上海荣审会计师事务所有限公司为了帮助本所未完成2014年度培训课时但无法前来补培训的注册会计师完成培训并通过年检，在2015年3月，委托印刷企业对注册会计师苏某等3人的学员卡进行变造(将此三人学员卡上的照片变造为替学的助理审计人员照片)，并安排事务所助理审计人员顶替参加培训。上述行为注册会计师本人并不知情。上海注协调阅了中瑞诚上海分所提交材料《2015年度注册会计师任职资格检查基本情况表》(以下简称“《附表3》”)、《2015年度注册会计师任职资格检查基本情况汇总表》(以下简称“《附表4》”)所填列全部注册会计师审计报告文号内容，对该所存档相应文号审计报告及工作底稿进行核实，发现《附表3》、《附表4》所填写的李某等3名注册会计师签章审计报告文号记录与档案不符，该批审计报告签章人均为事务所其他注册会计师。