初级会计周转材料处理方法

请详见《小企业会计准则》.............1411 周转材料 一、本科目核算小企业库存的周转材料的实际成本或计划成本。包括：包装物、低值易耗品，以及小企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等。 各种包装材料，如纸、绳、铁丝、铁皮等，应在“原材料”科目内核算；用于储存和保管产品、材料而不对外出售的包装物，应按照价值大小和使用年限长短，分别在“固定资产”科目或本科目核算。小企业的包装物、低值易耗品，也可以单独设置“1412 包装物”、“1413 低值易耗品”科目。包装物数量不多的小企业，也可以不设置本科目，将包装物并入“原材料”科目核算。 二、本科目应按照周转材料的种类，分别“在库”、“在用”和“摊销”进行明细核算。三、周转材料的主要账务处理。 （一）小企业购入、自制、委托外单位加工完成并验收入库的周 转材料，以及对周转材料的清查盘点，比照“原材料”科目的相关规定进行账务处理。 （二）生产、施工领用周转材料，通常采用一次转销法，按照其成本，借记“生产成本”、“管理费用”、“工程施工”等科目，贷记本科目。随同产品出售但不单独计价的包装物，按照其成本，借记“销售费用”科目，贷记本科目。随同产品出售并单独计价的包装物，按照其成本，借记“其他业务成本”科目，贷记本科目。金额较大的周转材料，也可以采用分次摊销法，领用时应按照其成本，借记本科目（在用），贷记本科目（在库）；按照使用次数摊销时，应按照其摊销额，借记“生产成本”、“管理费用”、“工程施工”等科目，贷记本科目（摊销）。 （三）周转材料采用计划成本进行日常核算的，领用等发出周转材料，还应结转应分摊的成本差异。 四、本科目的期末余额，反映小企业在库、出租、出借周转材料的实际成本或计划成本以及在用周转材料的摊余价值。

一、、周转材料不提折旧，但是，周转材料要摊销。 二、周转材料的摊销方法有：一次摊销法、分期摊销法、分次摊销法、定额摊销法。你可以选择一种适合本单位的摊销方法。但是，方法一经确定，不得随意改变。 周转材料摊销方法： 在施工过程中可以多次使用，并不改变其原有的实物形态，其价值逐渐转移到工程成本中去，因此，企业应根据周转材料的具体使用情况，采取合适的摊销方法进行价值摊销。按财会〔2003〕27号文件颁布的(施工企业会计核算办法)规定对周转材料的摊销方法可以采用一下几种方法： (一)一次摊销法 “一次摊销法”是指在领用周转材料时，将其全部价值一次计入成本、费用的方法。这种方法适用于易腐、易糟的周转材料，如安全网等。 (二)分期摊销法 “分期摊销法”是根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用。这种方法一般适用于经常使用或使用次数较多的周转材料，如脚手架、跳板、塔吊轨及枕木等。 其计算公式如下： 周转材料每期摊销销额=周转材料计划成本×(1-残值占计划成本%)/预计使用期限 [例1]某工程领用脚手架一批，计划成本10000元，预计使用16个月，预计残值率为10%，计算本月周转材料摊销额。 周转材料每月摊销额=10000×(1-10%)/16=562.5(元)。 (三)分次摊销法 “分次摊销法”是根据周转材料的预计使用次数将其价值分次摊入成本、费用。这种方法一般适用于使用次数较少或不经常使用的周转材料，如预制钢筋混凝土构件所使用的定型模板和土方工程使用的挡板。 其计算公式如下： 周转材料平均每次摊销额=周转材料计划成本×(1-残值占计划成本%)/预计使用次数 周转材料本期摊销额=本期使用次数×周转材料平均每次摊销额 [例2]某工程领用定型模板一批，其计划成本8000元，预计残值率为10%，预计使用6次，本月使用2次，计算本月周转材料摊销额。周转材料平均每次摊销额=8000×(1-10%)/6=1200(元)。 周转材料本月摊销额=2×1200=2400(元)。 (四)定额摊销法 “定额摊销法”是根据实际完成的实物”工程量和预算定额规定的周转材料消耗定额，计算确认本期摊入成本、费用的金额。 这种方法适用于各种模板的周转材料。 其计算公式如下： 周转材料本期摊销额=本期实际完成的单位工程量×单位工程量周转材料的消耗定额 [例3]某施工单位现场预制混凝土构件，领用木板一批。根据预算定额规定，完成每立方米工程量木模板的消耗定额为80 元，本月实际完成100立方米。计算本月木模板摊销额如下： 本月周转材料摊销额=100x80=8000(元)。 2009-07-27 19:55 补充问题 那么按我这个分录，摊销时我应该做怎样的分录呢？因为我这个周转材料不是设置在公司的一级科目上，而是设置在“工程施工--周转材料”这个明细科目上的。那摊销时的分录 借：工程施工（明细科目该是什么呢？） 贷：工程施工---周转材料（摊销），请再次帮我解答，万分感谢 会计分录 借：工程施工--周转材料摊销 贷：周转材料

借方记增加，贷方记减少。具体：领用采用一次转销法的，领用时应按其账面价值，借记管理费用、生产成本、销售费用等科目，贷记本科目。采用其他摊销方法的，领用时应按其账面价值，借记本科目（在用），贷记本科目（在库）：摊销时应按摊销借记管理费用，生产成本销售费用等科目，贷记本科目（摊销）报废采用一次转销法的，应按报废周转材料的残料价值，借记原材料等科目，贷记管理费用、生产成本、销售费用等科目。采用其他摊销法的按应补提摊销额，借记管理费用、生产成本、销售费用等科目。贷记本科目（摊销）：同时，按报废周转材料的残料价值，借记原材料等科目，贷记管理费用、生产成本、销售费用等科目，同时按已提摊销额，借记本科目，贷记本科目（在用）。