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1、向非金融机构借款需调增600*（10%-8%）=12万元2、业务招待费用的60%=50*60%=30万元按收入的0.5%计算可扣除=4000*0.5%=20万元招待费用应调增=30-20=10万元3、广宣费税前扣除限额=4000*15%=600万元实际发生100万元，可据实扣除4、 公益性捐赠扣除限额=100*12%=12万元实际发生40万元，应调增40-12=28万元留待以后三年内扣除5、研发费用应加计扣除100*50%=50万元 应调减50万元本年应纳税所得额=100-50+28+10+12=100万元本年应纳所得税额=100*25%=25万元
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1、审计计划不合适。审计准则明确规定：注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。2、审计计划不恰当。应付账款低估的风险较高，被审计单位可能低估或隐瞒了某个供应商的应付款，因此对大额应付账款执行函证程序不能应对应付账款低估。3、不恰当。从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物以验证盘点记录的准确性，又要从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以验证盘点记录的完整性。即逆查查存在和准确性，顺查查完整性。4、不恰当。对于已经全额计提坏账准备的大额应收账款应执行函证程序，全额计提的坏账准备并不意味着应收账款已经冲销，仍需要验证该项应收账款是否真实存在，计价是否准确，所以应执行函证程序。5、不恰当，还应当考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整6、恰当。
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