初级会计事业基金余额

“事业基金”是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等，“事业基金”分为“一般基金”和“投资基金”，其来源不同。 一、“事业基金—— 一般基金”主要来源包括3部分： 1、上年结转的“一般基金”。 2、当年未分配结余转入。具体结转步骤及分录如下： （1）当年“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”等科目余额转入“事业结余”，借记“财政补助收入”、“上级补助收 入”、“附属单位缴款”、“事业收入”及“其他收入”科目，贷记“事业结余”； （2）将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金(非经营业务)”、“对附属单位补 助”、“结转自筹基建”等科目余额转入“事业结余”，借记“事业结余”，贷记“拨出经费”、“事业支 出”、“上缴上级支出”、“销售税金”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目。 （3）将“经营收入”科目余额转入“经营结余”科目，借记“经营收入”科 目，贷记“经营结余”； （4）将“经营支出”、“销售税金”等科目余额转入“经营结余”，借记“经营结余”科目，贷记 “经营支出”、“销售税金”科目。 （5）结余分配：①有所得税缴纳业务的单位计算出应缴纳的所得税，借记“结余分配——应交所得税”，贷记“应交税金”科目。②单位计算出应提取的专用基金，借记“结余分配——提取专用基金”，贷记“专用基金”科目。 ③将当年事业结余和经营结余全数转入“结余分配”科目，借记“事业结余”、“经营结余”科目，贷记“结余分配”科目。“经营结余”如为借方余额即经营亏损，则不结转。 （6）未分配结余转入事业基金：将当年未分配结余，全数转入“事业基金—— —般基金”科目，借记“结余分配”科目，贷记“事业基金——般基金”科目。 3、项目已完工的拨入专款结余转入。具体结转步骤及分录如下： （1）年终结账时，对已完工的项目，将“拨入专款”科目与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲，借记“拨入专款”科目，贷记“拨出专款”、“专款支出”科目。 （2）对于项目已经完成的拨入专款结余，按财政部门或者上级单位规定留归本单位使用的，转入“事业基金”科目核算，借记“拨入专款”科目，贷记“事业基金——一般基金”。 二、“事业基金—— 投资基金”主要来源于对外投资形成的基金： 1、事业单位购入各种债券形成的对外投资，应按实际支付的款项，借记“对外投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”。 2、事业单位以固定资产对外投资，应按评估价或合同、协议确认的价值借记“对外投资”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目；按账面原价，借记“固定基金”，贷记“固定资产”科目。