金融资产会计

金融资产是可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。金融资产包括的主要会计科目有：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。金融资产包括企业的库存现金、银行存款、其他货币资金（如：企业的外汇存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存入投资款等）应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：1. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；2. 持有至到期投资；3. 贷款和应收款项；4. 可供出售金融资产。金融资产减值损失的计量：持有至到期投资、贷款和应收款项减值损失的计量。1. 持有至到期投资、贷款和应收款项以摊余成本后续计量，其发生减值时，应当在将该金融资产的账面价值与预计未来现金流量现值之间差额，确认为减值损失，计入当期损益。2. 以摊余成本计量的金融资产的预计未来现金流量现值，应当按照该金融资产的原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值（取得和出售该担保物发生的费用应当予以扣除）。3. 原实际利率是初始确认该金融资产时计算确定的实际利率。对于浮动利率贷款、应收款项或持有至到期投资，在计算未来现金流量现值时可采用合同规定的现行实际利率作为折现率。即使合同条款因债务方或金融资产发行方由于发生财务困难而重新商定或修改，在确认减值损失时，仍用条款修改前所计算的该金融资产的原实际利率计算。

购入时：借：交易性金融资产——成本 30000。

投资收益 600。

贷：银行存款 30600。

12月31日：借：公允价什变动损益 1200。

贷：交易性金融资产——公允价值变动 1200。

3月10：借：银行存款 32340。

运用：会计分录在实际工作中，是通过填制记账凭证来实现的，它是保证会计记录正确可靠的重要环节。会计核算中，不论发生什么样的经济业务。

都需要在登记账户以前，按照记账规则，通过填制记账凭证来确定经济业务的会计分录，以便正确地进行账户记录和事后检查。会计分录有简单分录和复合分录两种。

交易性金融资产：

满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：

⑴ 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。

⑵ 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

⑶ 属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

交易性金融资产会计分录（一）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产—成本 （公允价值） 投资收益（发生的交易费用，手续费） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款等（二）持有期间的股利或利息 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益（三）资产负债表日公允价值变动 1.公允价值上升 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益2.公允价值下降借: 公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益 贷: 交易性金融资产—公允价值变动(四) 出售交易性金融资产 借:：银行存款等 贷：交易性金融资产—成本 交易性金融资产—公允价值变动（可以得到公允价值上升后卖出得到的差额） 投资收益（差额，也可能在借方） 同时：借：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益 贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益