注册会计师审计工作前提

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关于注册会计师执行审计工作的前提，下列说法中，正确的有( )。

A.管理层、治理层认可并理解其对财务报表的责任是注册会计师执行审计工作的前提

B.如果管理层、治理层不认可其对财务报表的责任，则表明执行审计工作的前提不存在，注册会计师不能承接该审计业务委托

C. 管理层、治理层对财务报表责任的认可和理解是注册会计师能否承接并执行财务报表审计业务的前提

D.执行审计工作的前提是管理层、治理层承诺其编制的财务报表不存在任何错误或舞弊

【答案】ABC

【解析】选项D不恰当。执行审计工作的前提是管理层、治理层认可并理解其对财务报表的责任，其中包含三个方面的内容。首先确保其所编制的财务报表内容公允性，其二是通过设计、执行和维护内部控制确保财务报表数据不存在由于舞弊或错误导致重大错报，其三是为注册会计师审计提供必要的工作条件。执行审计工作的前提不是简单的要求管理层、治理层承诺其财务报表不存在任何错误或舞弊，如果这种承诺是有效的，则无需注册会计师执行审计;这种承诺是根本就达不到的，也失去了承诺的意义。

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前提条件比前提多一个条件（编制基础），即管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础。

审计工作的前提（广义）主要是针对三方关系的理解，即“人”方面的问题，即管理层认可并理解他对财报承担的责任。审计的前提条件（狭义）主要是针对审计本身的范围，即人+帐需要符合条件，即管理层认可并理解他对财报承担的责任+存在可接受的财报编制基础