九尾小妖
［例4］某外贸公司1994年8月有关业务如下：（1）8月4日，企业从国外购进成套化妆品一批，到岸价为50000美元，海关征收关税税率为50％，增值税税率17％。假定该企业以当月1日国家外汇牌价为折合率，8月1日国家外汇牌价为1：8.0。按照规定，进口的实行从价定率办法征收消费税的应税消费品，按组成计税价格计算纳税。组成计算价格公式为：组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）则其应纳消费税税额为：组成计税价格＝（50000＋50000×50％）×8÷（1－30％）＝857142.86应纳税额＝857142.86×30％＝257142.86则支付进口货物的消费税时：借：商品采购257142.86贷：银行存款257142.86（2）8月1日，企业代理出口护肤护发品一批，价格为720000元，收到税务机关退回生产企业已缴纳的消费税122400元。企业在收到退税时：借：银行存款122400贷：应付账款--某生产企业122400（3）8月12日，企业将该项退税款退还给生产企业。借：应付账款--某生产企业122400贷：银行存款122400（4）8月14日，企业收到国外退货的上月出口的粮食白酒一批，该批白酒出口时已退税60000元。企业按规定补交税款60000元。企业在补交税款时：借：应收账款--应收生产企业消费税60000贷：银行存款60000（5）8月16日，企业收到生产企业拨付的补交税款60000元。借：银行存款60000贷：应收账款--应收生产企业消费税60000（6）8月16日，企业从国内某汽车厂购入小客车40辆，气缸容量为2200毫升，价款为8000000元，汽车厂已计算缴纳消费税税额400000元。增值税税额为1360000元，款项用商业汇票支付。借：商品采购8000000应交税金--应交增值税（进项税额）1360000贷：应付票据9360000（7）8月22日，企业将该批汽车出口到某国后，按规定申请出口退税。借：应收出口退税400000贷：商品销售成本400000（8）8月23日，企业收到出口退税400000元。借：银行存款400000贷：应收出口退税400000（9）8月25日，企业收到上月出口黄酒一批当时已退税24000元。企业按规定计算应补缴已退税款时：借：商品销售成本24000贷：应收出口退税24000实际补交已退税款时：借：应收出口退税24000贷：银行存款24000
李哈尼尼
1、关税=海关完税价格*关税税率=900000*10%=90000（元）2、消费税=（海关完税价格+关税）/（1-消费税率）*消费税率=（900000+90000）/（1-20%）*20%=247500（元）3、进项税=XX*17%=（990000+247500）*17%=2103754、领用该材料生产非消费税应税产品A，因为消费税已经在成本中了，不用计算了
风吹杨柳千条线
某酒厂2007年2月发生如下业务：（1）销售自产粮食白酒7000公斤，取得收入84000元（不含税），包装物计价500元；（2）委托加工黄酒30吨，发出材料成本10000元，加工费用8000元，受托企业开具增值税专用发票，黄酒收回后直接销售。（3）本月进口小轿车一辆，气缸容量为2500毫升，到岸价折合人民币250000元，关税税率为25%。（4）要求：计算该酒厂应纳消费税税额，并作出关于消费税的会计处理。1、应纳消费税=（84000+500/1.17）*20%+7000*2*0.5=23885.47元。借：营业税金及附加23885.47贷：应交税金-应交消费税23885.472、应纳消费税=30*240=7200元（从量计征）借：库存商品25200贷：委托加工物资18000应交税费-应交消费税72003、假设到岸价格通过了海关的审查组成计税价格=250000*（1+25%）/（1-9%）=343406.59元应纳消费税=343406.59*9%=30906.59元，增值税=343406.59*17%=58379.12借：固定资产401785.71(完税价格+关税+消费税+增值税)贷：银行存款401785.71拓展资料一、消费税1. 消费税（Consumption tax/Excise Duty)（特种货物及劳务税）是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。2. 消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。二、基本特点1、消费税征税项目具有选择性。消费税以税法规定的特定产品为征税对象。即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求，有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税，以适当地限制某些特殊消费品的消费需求，故可称为消费税税收调节具有特殊性；2、按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税；3、消费税是价内税，是价格的组成部分；4、消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税；实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额X适用税率实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量X单位税额5、消费税征收环节具有单一性；6、消费税税收负担转嫁性 最终都转嫁到消费者身上。
大眼博奇
计算本月应交消费税：借：营业税金及附加1800贷：应交税费——应交消费税1800交纳消费税：借：应交税费——应交消费税1800贷：库存现金/银行存款1800消费税(Consumption tax/Excise Duty)(特种货物及劳务税)是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。拓展资料：消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》消费税暂行条例规定的应税消费品的单位和个人。具体包括:在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个人。根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》规定，在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的外商投资企业和外国企业，也是消费税的纳税人。消费税是国家为体现消费政策，对生产、委托加工、零售和进口的应税消费品征收的一种税。消费税是对在中国境内从事生产和进口税法规定的应税消费品的单位和个人征收的一种流转税，是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税。特点:1、消费税征税项目具有选择性。消费税以税法规定的特定产品为征税对象。即可以根据宏观产业政策和消费政策的要求，有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税，以适当地限制某些特殊消费品的消费需求，故可称为消费税税收调节具有特殊性;2、按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税;3、消费税是价内税，是价格的组成部分;4、消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税;实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额X适用税率实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量X单位税额5、消费税征收环节具有单一性;6、消费税税收负担转嫁性 最终都转嫁到消费者身上。
优质会计资格证问答知识库
