annywong1990
07年合并报表中抵销分录：借：营业收入10000（冲销母公司销售子公司的收入）贷：营业成本9200（冲销多结账的成本）存货800（冲销多确认的存货）其实抵销分录你没想明白主要就是思考的方向不对头，从合并报表的角度来讲，母子公司是一个报告主体，浅显点说就是一家，那么在内部交易没有实现对外销售的情况下，不过就是把左口袋的资产放到了右口袋里（当成两个仓库，会不会好理解些？），这样的话怎么会产生损益呢？岂不是虚增利润或人为自造亏损？所以才合并报表中要把这部分没有实现的内部销售冲销看下个别报表上的处理，能好理解点：母公司销售给子公司时，借：应收账款等10000贷：主营业务收入10000借：主营业务成本8000贷：库存商品8000子公司个别报表处理：借：库存商品10000贷：应付账款等10000注意：合并报表时是以母子公司个别报表为基础的，也就是说把母子公司个别报表中资产负债的数合到一起的。问题来了，你凭什么把库存商品换个存储的地方，价值就由8000升到10000？虚增了资产，这是没有道理的子公司对外销售时：借：应收账款等9000贷：主营业务收入9000借：主营业务成本6000贷：库存商品6000好了，我60%对外销售，实现的销售收入9000是承认的，相当于母公司直接销售（想象成不转仓库）实现的收入和结转的成本（销售前未虚增的成本），应该在合并报表中得到体现。把母子公司个别报表分录合到一起，再把多确认的部分冲销，就是最终结果08年合并报表中抵销分录：首先调整期初未分配利润，这是因为本期合并报表的编制基础是本期母子公司的个别报表，与上期的合并报表在数值上没有继承关系，如果不在合并报表中调整期初未分配利润，那么以本期个别报表为基础编制的合并报表期初未分配利润与上期合并报表中的期末未分配利润会不一致借：期初未分配利润800贷：营业成本800之所以不用存货科目是因为本期以对外销售，个别报表上也没有体现了，或者说为0了08年的内部销售抵销原理跟07年的一致，因资料中之说明商品5000元，不知是销售价还是成本，所以08年的分录我就不做了，原理是一样的关于抵销分录确实很麻烦，但你只要基于一个思想就是把母子公司看成一个整体，实际上合并报表编制的出发点也正是如此。在对抵销分录不熟悉的情况下，你可以先把母子公司在个别报表上的分录都做出来，然后合在一起后再抵消掉多计或少计的部分，时间长熟悉就好了。内部销售商品，内部销售固定资产等等，原理都是一致的一不小心写了这么多……希望你有耐心看完供参考，谢谢！
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