初级会计营改增2019

1、有部分服务收入是允许差额缴纳营业税的，如承包工程100万，分包出去50万，纳税人按100-50万纳税，现在营改增，一部分地区先开始试点，因此当一般纳税人提供应税服务（如工程100万），分包给非试点地区的分包商50万，他应该是按照增值额缴纳增值税，但非试点地区的分包商是开不出增票的，所以没有进项税能抵扣，因此增加了应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额），性质和进项税一样，只是不能取得增票而已2A（一般纳税人）运输收入100万（含税），付给B联企业（非试点地区营业税纳税人）60万。A企业分录Dr银行1000000Cr收入900901应交增值税销项税99099.Dr主营业务成本540541应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）59459Cr银行存款600000如果企业月底一次处理的，平时把增值税计入主营业务成本里面了，所以月底一次性调整出来平时是：借：主营业务成本贷：银行存款3第三句或和第一句内容是一样的，只不过主体是小规模纳税人，所以将应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）这一科目改成了应交税费——应交增值税，简化处理

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“营改增”的免税项目(包括但不限于)(1)托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。(2)养老机构提供的养老服务。(3)残疾人福利机构提供的育养服务。(4)婚姻介绍服务。(5)殡葬服务。(6)残疾人员本人为社会提供的服务。(7)医疗机构提供的医疗服务。(8)从事学历教育的学校提供的教育服务。(9)学生勤工俭学提供的服务。(10)农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。(11)纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。(12)寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。(13)个人转让著作权。(14)个人销售自建自用住房。(15)台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入。(16)纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。(17)金融同业往来利息收入。(18)纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。(19)福利彩票、体育彩票的发行收入。(20)将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。(21)土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。(22)县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权(不含土地使用权)。(23)个人转让住房的征免税政策