会计实务环节

一、大致环节： 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。 6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。 二、具体内容： 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。 2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 。 3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（ 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。 4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。 （关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字） 5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类 6、注意问题： a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。 b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。 三、报表问题： 企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额 ，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。钟书补充)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。 细节补充： 1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报 2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税） 3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。 4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金 5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本 6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提. 7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可（钟书补充）。 8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费 9、出纳日记账保存25年 几个很有用的分录： 1、现金长款 借：现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（注：无法查明原因） 2、现金短款 借：待处理财产损溢 贷：现金 借：其他应收款——应收现金短缺款（个人） ——应收保险赔偿款 管理费用——现金短缺（注：无法查明原因） 贷：待处理财产损溢 3、提取福利费 借：生产成本 营业费用 管理费用 贷：应付福利费 4、计提工会经费 借：管理费用——工会经费 贷：其他应付款——工会经费 5、计提职工教育经费 借：管理费用——职工教育费 贷：其他应付款——职工教育费 6、支付工资 借：应付工资 贷：现金 应交税金——应交个人所得税 其他应付款 其他应收款（代扣款项） 7、提取城建税 借：主营业务税金及附加/其他业务支出 贷：应交税金——应交城建税 8、计提教育费附加 借：主营业务税金及附加 贷：其他应交款——教育费附加 9、印花税 借：管理费用/待摊费用 贷：银行存款/现金（每本账簿贴五元印花税） 出纳工作 一、办理银行存款和现金领取。 二、负责支票、汇票、发票、收据管理。 三、做银行账和现金账，并负责保管财务章。 四、负责报销差旅费的工作。 1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。 2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。 五、员工工资的发放。 A现金收付 1、现金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。 若收到假币予以没收，由责任人负责。 2、现金一经付清，应在原单据上加盖"现金付讫章"。多付或少付金额，由责任人负责。 3、把每日收到的现金送到银行，不得"坐支"。 4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符。做好现金结报单，防止现金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处。 5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。 特殊情况需审批。 6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款。若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。 B 银行账处理 1、登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。开汇兑手续。 2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况，以调度资金。每日下班之前填制结报单。 3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。 4、公司账务章平时由出纳保管。 C报销审核 1、在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字。 若无，应补。 2、附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。 若有，问明原因或不予报销。 3、正规发票是否与收据混贴，若有，应分开贴（原则上除印有财政监制章的财政票据外，其余收据不得报销，也不得税前扣除，钟书补充）。 4、支付证明单上填写的项目是否超过3项。若超过，应重填。 5、大、小金额是否相符。 若不相符，应更正重填。 6、报销内容是否属合理的报销。若不属，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批。 7、支付证明单上是否有总经理签字。若无，不予报销

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1)在餐饮企业中月底的库存盘点,成本核算是难点如何进行成本核算?月底盘点前,库管正常开具厨房直接用的原材料、食品等,会计在会计期间按"直拨单"的类别进行正常会计分录.对厨房二级库进行"假退库"处理,保证当期营业成本核算的准确性.例如:餐饮业店面厨房购买海鲜多宝鱼100斤,单价10元,供货商唐平,采用每月结账一次的方式进行供货,金额1000元,库管开具"直拨单"进入厨房海鲜档口.会计分录1借:营业成本——海鲜——多宝鱼1000元贷:应付账款——海鲜供货商唐平1000元以上这是单一的原材料品种,如是多品种原材料应做如下会计分录借:营业成本——厨房各档口原材料贷:应付账款——各供货商2)每月月底进行厨房盘点"二级库"后,会计进行账务处理.例如:盘底点后,海鲜多宝鱼10斤,金额100元借:原材料——海鲜多宝鱼100元贷:营业成本——海鲜多宝鱼——100元以上这是单一的原材料品种,如是多品种原材料应做如下会计分录借:原材料——多品种原材料(各库房)贷:营业成本——多品种原材料各档口(负数)(3)次月会计第一张凭证账务处理(财务软件上操作,按所有明细进行分类操作)借:营业成本——海鲜多宝鱼——100元贷:原材料——海鲜多宝鱼100元具体实操处理注意事项如何掌握餐饮会计实务成为独当一面的工作能手餐饮营业成本如何进行控制?餐饮业中大致分为以下7个方面进行成本控制:1、综合毛利率的方面控制综合毛利率=综合毛利/营业收入*100综合毛利=营业收入-营业成本-营业收入营业收入=店内营业收入合计数(出品收入+酒水、饮料、香烟收入+一次性用品收入+非主营业务收入)营业成本=店内营业成本合计数(厨房出品成本+酒水、饮料、香烟成本+非主营业务成本)从这个公式看出,影响综合毛利率因数有二方面,1、营业收入、2、营业成本2、出品毛利率的控制方面采购原材料品种时,不但要保证原材料品种的种类、单品价格的高低,同时也要保证菜品出层率的稳定,这样才能控制出品毛利率在规定标准范围内;A:厨房人员的出品技能要控制提高B:出品按标准进行出品、产品的利用率高,降低原材料的成本,提高出品的毛利率.例如:烤肉店,雪花牛肉1份:每盘出品标准0.4斤,成本价格26元/斤,价格38元;毛利率:72.6%给客人出品时厨房人员称重后出品,这样出层标准保证,原材料成本也按标准进行核算,出品毛利率就可以保证,就可以带动客人二次消费的意识.如果出品标准不稳定,客人不满意.原材料成本不准确,核算无规律,出品毛利率波动比较大.3、单位出品毛利率标准方面的控制库管进行原材料入库后,主管会计要不定期的在同期会计期间内进行同类产品的价格对比,保证原材料的价格稳定,同时对单位成本的原材料进行三方供货商的对比,来确保出品的毛利率.在选定的供货商后,要监督采购部签约固定的原材料供货商,保证原材料的供货质量和原材料出层率.毛利率的控制是多方面的:一方面厨房出品成本控制占主要,另一方面销售环节沟通配合好.要想保证菜品的出品毛利率,要从以下环节入手:A:前厅要有销售技巧,每天要有销售毛利率高的菜品,定时推出,定销售菜品与种类标准;B:厨房菜品的出层率的保证;C:进货厨房把握原材料质量,提高原材料的利用率.D:保证每桌剩余的出品原材料,前厅第一时间推出菜品.E:财务会计在核算出品时,每月从软件导出幷要列出菜品大类中前10名的菜品销售排行榜,核对出品毛利率.这一环很关键也很重要,这也是做内部成本控制不可缺少的环节.4、原材料入库成本价格方面的控制原材料采购包括二个方面,库存商品类、原材料类1)库存商品类原料成本的控制A:采购部与酒水供货商签约合同,财务部审核供货合同,控制酒水与饮料的原材料进货品牌与成成本价格;B:进货时库管查看酒水的保质期、单品、单件验货,规格、型号、名称是否与送货单一致;C:存放时安全存放,保证酒水和饮料的完整无损.D:销售环节的酒水成本的控制(结合店面的地理位置,来决定酒水的销售价格)E:送货单位是否有赠送活动,增加店内的营业额.F:赠送和免单酒水单独进行核算;G:市场询价,调整库存商品的价格和品种;2)原材料类成本价格方面控制从二方面进行控制(前厅和厨房)例如:厨房包括食品类、粮油类、肉类、海鲜类、调料类、燕鲍翅、鲜蔬类等原材料财务部对原材料的成本控制,是财务部人员的岗位职责,每周采购部提交财务部原材料的价格变动表,同时进行网上各大网站查询和实际价格的对比审核,横向的对比后,找出质量好、价格低的原材料,与采购部共同制定原材料进货的类别、种类和价格.店内的厨师长和采购部人员要不定期的去市场询价,查找新品原材料来源和了解价格波动实际情况,同时可以调整原材料供货价格.会计在每月进行原材料采购价格抽查工作时,不定期的对供货商送货价格进行监督,保证出品毛利率和原材料成本价格的稳定,按选定的供货商监督送货品种和送货时间,如有异常及时与店面和采购部进行沟通解决.5、厨房原材料二次利用与收入方面增值与控制厨房在进行出品加工时,出现好多的次品和废品及出品剩余的边角余料,但为了降低原材料的成本,厨房可进行菜品更新与创新,再次利用剩余原材料创造出品的增值收入价值.会计在进行账务处理时,会计分录与营业成本分录一致,但在核算上可单独计算,在成本分析单独列出新品创收的收入金额.不管厨房如何利用原材料创收,厨师长如何研发二次出品,财务部只核算档口出品毛利率的平均值,厨师长自行研发产品部分,公司出品研发部另行考核厨师长新品研发.6、原材料产品质量方面的控制分为前厅和厨房原材料的控制前厅包括酒水、饮料、香烟厨房包括各类食品、菜品、水产类、粮油类、调料类等,以下列举厨房原材料方面的控制;库管按采购部下发的原材料产品质量标准进行收货,厨房负责收货质量的标准行进验收,同时按产品的出成率计算出品毛利率,如发现原材料质量不合格,可进行拒收和退货,库管不予开具各种单据,只有保证原材料收货的质量,才能保证菜品的出品质量与出品口味.这也是保障出品关键的第一步.7、员工餐的标准方面的控制员工餐是店面内部档口核算之一,员工餐原材料的收货和出品,也在成本控制之内.A:厨房首先拟定员工餐菜谱,控制出品质量,就餐标准;B:库管设定员工餐的档口,进行收、发、存的入库和出库业务;C:店面设定专门管理人员提前一天上报员工人数;D:厨房按员工就餐人数进行供货商订货,按员工餐标准进行当天的核算,餐饮业员工餐标准每人/8元,避免不必要的原材料的浪费;E:每月低最后一天进行员工餐盘点;F:成本核单每月底核算员工餐一次上报会计进行审核G:厨房内部各档口剩余边角余料的调拨,例如:中厨档口——菜——调拨员工餐菜,库管要开调拨单或出库单.

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