资产会计外部协调关系

就是：分层关系。

公司财务关系和财务管理目标概述

有限责任公司和股份有限公司目前是世界上主要的企业组织形式，我国《公司法》明确规定公司仅指有限责任公司和股份有限公司。

企业财务是指企业在再生产过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系。而财务管理则是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是企业组织财务活动、处理与各方面关系的一项管理工作。

公司的财务管理过程和目标可以概括为：通过优选投资项目、优化资本结构和合理的分配政策，提高投资报酬率，降低财务风险，追求公司价值最大化，并最终实现各方面的利益均衡。同时，公司在进行资金的筹集、投放、使用、收入和分配的过程中，与公司上下左右各方面存在着广泛的联系，主要体现在以下方面：

（1）与政府税务部门之间的强制和无偿分配关系；

（2）与投资者和被投资者之间的受资和投资关系；

（3）与债权人和债务人之间的债务、债权关系；

（4）与公司内部生产单位，职能部门之间的资金结算关系；

（5）与公司职工之间的劳资分配关系。

其中所有者、经营者和债权人之间构成了公司最重要的财务关系。上述错综复杂的财务关系，形成了公司财务管理的企业内部系统和外部环境，如何协调好财务关系，有效组织财务管理，是我们需要重点关注的问题。

公司财务管理分层及财务主体职责

公司制企业的组织机构，一般都包括股东（大）会、董事会、监事会和经理。股东会是公司的最高权力机构，股东和债权人为公司提供了财务资源，由于所有权和经营权的分离，他们处在企业之外，由所有者推举熟悉业务的、有管理能力的人担任董事，组成董事会，并聘请经理在董事会的领导下直接从事公司的财务管理工作。通常情况下，除重大决策外，公司的所有者不直接对公司的生产经营活动进行决策或参与决策，他们参与和做出决策归结起来一般是涉及所有者权益变动的决策，而经营者则是对公司的日常生产经营活动做出决策，包括一般财务决策。同时，所有者推选组成监事会，对公司董事、经理的行为、公司财务进行内部监督。

在公司制的企业组织形式下，企业的财务权分属不同的财务主体，而且每个财务主体为维护自身的利益，必然要行使其自身的财务管理权。所以，在这种组织形式下，公司财务包括了监控、执行和落实等三个层次的分层管理体系。各分层管理的主要职责如下：

监控层职责。监控层的主体包括所有者代表组成的股东会、董事会和监事会，作为公司所有者，主要行使一种监控权利，其职责就是约束或激励经营者的财务行为，以保证资本安全和增值。从总体上看，应从保护所有者的资本权益出发，凡是经营者的经营行为有可能损害、减少资本权益时，都应得到必要的约束；反之，都应得到必要的激励。据此，监控层的主要职责包括以下几项：

（1）决定公司经理、财务经理人选及其财务责任；

（2）建立相应的激励机制，决定公司经理、财务经理报酬事项；

（3）建立财务监督机制，一是建立代表现实的股东或所有者的监督式审计制度，对执行层的财务活动进行监督；二是建立代表法人所有权的企业内部审计制度，对公司所属分公司、子公司和职能部门的财务活动进行监督；三是由代表潜在的投资者利益的注册会计师审计，对公司的财务状况和经营成果进行公正审计。

（3）对执行层财务行为进行约束。为维护所有者财产的安全完整和保值增值，一是对经营者的筹资行为、对外投资行为、资产使用和成本费用进行必要的约束；二是对公司增减资本、合并与分立、解散与清算等重大财务问题做出约束；三是对公司的利润分配政策、信用政策、折旧政策以及其他财务政策做出约束等。

执行层的财务职责。执行层的主体是公司经理，即经营者，经营者作为法人财产的理财主体，对公司承担全部的财产责任，包括所有者资本保值增值的责任和对债务人到期还本付息的责任。因此，执行层的主要财务职责就是决策和协调。包括：

（1）提请聘任和解聘财务经理；

（2）制定具体的财务政策、财务战略；

（3）拟订公司的财务组织机构设置方案；

（4）制定公司财务管理制度和具体财务规章；

（5）进行动态的协调和例外管理，组织实施经营计划和投资方案。落实层的财务职责。

落实层的主体是财务经理，财务经理日常财务管理工作，其主要管理对象是企业资金的具体运营，特别是现金流转。落实层职责包括以下几项：

（1）   负责编制和执行财务预算、财务收支计划、信贷计划；

（2）负责拟订筹资和使用方案、资本结构管理；

（3）组织公司内部的经济核算、财务会计和成本管理工作；

（4）进行成本费用控制、分析和考核，参与公司决策；

（5）拟订工资奖金分配方案、负责利润分配等。

公司财务关系中主要矛盾及其协调

企业是所有者的企业，财务管理目标是所有者的目标，但经营者和债权人的的目标与所有者的目标并不完全一致，公司必须协调这三方面的冲突，才能实现“所有者财富最大化的目标”。

上述财务分层管理体系不仅仅涉及到企业内部财务管理的科学、有序，更重要是涉及到所有者、经营者和企业内部包括财务经理在内的管理人员和职工之间的利益制衡关系。为使“三个层次”之间能有效的协调与配合，应完善监控层的约束机制，确立执行层的主导地位和对落实层的合理定位。

（1）完善监控层的约束机制

所有者对于经营者的财务管理可以通过以下两个途径实现：一是完善法人治理结构，实现对执行层的约束。对于公司法人治理结构的建立，以及各个机构的权利和责任，《公司法》有具体明确的规定，这些组织机构的设置和权责的划分既体现了现代企业制度的基本特征，也体现了所有者对公司执行层的约束。二是采取监督和激励的办法，实现对经营者的财务约束，为了防止经营者背离股东的利益，可采取监督和激励两种办法，监督和激励可以减少经营者背离股东意愿的行为，但都不能解决全部问题。监督成本、激励成本和偏离所有者目标的损失之间此消彼长，相互制约，通常所有者力求找出能使三项之和最小的解决办法来协调自己与经营者的目标。

（2）确立执行层的主导地位

在公司制企业组织形式中，公司的运转是建立在所有者与经营者的委托与受托责任的基础上的，公司在客观上获得了法人财产权，经营者对公司的财务活动和资金流转拥有直接控制权，从而使公司成为独立的财务主体，并且所有者的目标只能通过成功的经营者财务管理得以实现。也就是，公司经营者在财务决策中处于中心的地位，原始出资者一般难以再直接参与公司财务决策，企业法人产权也越来越由经理人员支配，法人财产日渐脱离原始产权而独立。从而确立了执行层在财务分层体系中的主导地位。

（3）对落实层的合理定位

在强调监控层的约束和激励、执行层的决策和协调作用的同时，我们还要关照落实层在公司财务管理体系中的重要地位，而这种重要地位要通过其在公司财务体系中的合理定位来体现。监控层的最终目标要通过执行层的决策和协调具体实现，而执行层又要通过财务经理和财务人员的具体操作来落实。因此，作为公司财务最低层次的落实层同样是企业财务分层管理体系中不可或缺的组成部分，落实层的合理定位是由财务部门、财务经理在公司组织中的地位所决定的。

会计岗位说明本职：起草集团公司的财务预算，检查预算执行情况，负责集团公司财务分析工作，负责往来帐、银行帐的对帐工作，负责职工工资发放，税费代缴，负责集团总部的帐务处理，参与财务决算，编制会计报表，负责集团总部会计核算的日常稽核工作，监督日常财务制度执行，保管财务票据，管理会计档案，检查监督事业部、子公司的会计核算工作职责与工作任务：职责一职责表述：起草编制年度财务预算方案，工作任务根据当年经济预测、集团公司年度经营计划和上年度财务决算，并汇总和分析子公司的财务预算草案，编制集团公司年度财务预算方案，报上级批准对集团公司和子公司的财务预算执行情况进行检查，提出调整建议建立财务分析评价指标体系和投入产出分析模型，以优化和控制财务结构收集整理相关财务统计、分析资料对整个集团公司、事业部、子公司进行月、季度、年度的财务分析，及时提供财务信息，为集团公司领导的管理决策、改善资产质量提供意见；对阶段或者全年的经济状况进行分析，提交分析报告职责二职责表述：负责往来帐、银行帐的对帐工作；工作任务负责计算机的日常往来对帐和银行对帐工作，及时纠正对帐中发现的错误和问题，保证帐帐相符按月编制银行未达、已达帐项明细表、银行存款余额调节表、往来未对、已对项目明细表负责监督催办银行往来业务的帐务处理职责三职责表述：负责职工工资发放，税费代缴工作任务根据人力资源部提供的工资表，支付工资、补贴、津贴、奖金根据税法规定计算、代扣个人收入所得税，办理代扣费用款项，计算实发工资额按规定计提职工福利基金、工会经费、教育经费等负责个人住房公积金的代扣代缴、提取使用、公积金贷款等日常核算和管理工作，定期与公积金管理中心和个人进行对帐职责四职责表述：负责集团总部的帐务处理，参与财务决算，编制会计报表工作任务审核各类原始凭证，制作记帐凭证，保证各类凭证真实性、合法性填制明细帐、总账负责计算机的记帐、结帐和帐簿输出等管理工作负责审查帐务处理业务的真实性、合法性、完整性审查会计核算的相关报表、计算表的真实性、合法性、完整性准备集团公司财务决算工作所需的财务资料按月编制集团公司会计报表，对报表中的经济指标和有关数据进行分析和说明参与集团公司会计决算工作，编制年度财务决算报表负责会计报表的汇编、会审工作负责编制年度合并会计报表，并进行相应调整事项的记录处理职责五职责表述：责集团总部会计核算的日常稽核工作，监督日常财务制度执行工作任务根据集团公司的财务制度和会计制度的规定以及经费开支范围和标准，对不符合规定的凭证应退回处理审核支票的领用手续和空白支票的管理监督各项业务借款的报销工作审核库存现金日报表，审核向部门外报送的各种报表收集统计集团公司内、外稽查所需会计资料，对查找和了解到的情况负有保密责任定期、不定期会同有关人员核查库存现金、有价证券职责六职责表述：保管财务票据，管理会计档案工作任务保管有关财务票据、各种发票，严格票据的领用使用手续负责对已审核的记帐凭证，各类帐簿、决算报表，以及银行对帐单、工资发放明细表、往来对帐明细表等会计资料进行装订、整理、立卷和归档负责会计档案的日常管理，按要求办理会计档案的借阅、归还登记定期对超过档案管理期限的会计凭证和有关辅助资料进行清理，并按财务制度规定登记销毁职责七职责表述：检查监督事业部、子公司的会计核算工作工作任务监督检查事业部、子公司帐务处理业务检查事业部、子公司会计报表的编制工作检查事业部、子公司财务票据和会计档案的保管工作监督检查事业部、子公司其他会计制度执行情况职责八职责表述：完成财务部经理交办其它各项工作权力和责任：权力：会计凭证、帐簿的审核权、对帐权财务档案管理权财务收支活动的监督检查权和分析评价权对事业部、子公司会计核算和财务制度执行情况的检查指导权责任：对所记帐目、编制报表的准确性、真实性、及时性负责工作协作关系：内部协调关系集团公司各职能部门、事业部、子公司外部协调关系银行、财政局、税务部门、会计师事务所任职资格：教育水平大学本科或以上专业财务会计相关专业经验5年以上会计工作经验，2年以上本行业会计工作经验知识具备相应的会计、财务管理和法律知识技能技巧能够熟练使用工作用办公软件和财务软件，具备基本的网络知识个人素质具有较强的逻辑思维能力、判断与决策能力、计划与执行能力、沟通能力其它：使用工具设备计算机、电话、传真机、打印机、Internet/Intranet网络工作环境固定的办公室工作时间特征正常工作时间，偶尔需要加班所需记录文档各种来往票据、原始凭证、记账凭证、汇款和支票登记簿、汇报文件、报告、总结、集团公司文件、报表、相关审核记录、归档资料考核指标：月度、年度工作计划的完成情况会计核算工作的准确性、真实性及时性、各类财务报告完成的及时性、财务预算的执行情况、财务分析有效性遵守制度、服从安排、考勤