减免税会计处理

企业做减免税时，会计分录为：借记“应交税费”，贷记“营业外收入——减免税额”。减免税是一种针对某些纳税人或课税对象所实行的鼓励或照顾措施，适用于一般企业会计准则的企业。减免税通常按实际减免的金额，计入到“营业外收入——减免税额科目”。

减免税分为法定减免、临时减免、特定减免3种。法定减免是指由各种税的基本法规定的减税、免税；临时减免是指指除法定减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税，主要是为了照顾纳税人的某些特殊的暂时的困难。

特定减免是根据社会经济情况发展变化和发挥税收调节作用的需要，而规定的减税、免税。特定减免主要有两种情况：一个是在税收的基本法确定以后，随着国家政治经济情况的发展变化所作的新的减免税补充规定；另一个是在税收基本法，不能或不宜一一列举，而采用补充规定的减免税形式。

企业所得税一般采取预缴形式，到了年终再进行汇算清缴。若是企业所得税符合税收优惠条件，发生减免的，应怎么做账务处理？企业所得税减免做账企业所得税减免账务处理按减免之后实际需要缴纳的所得税金额做计提扣缴分录：计提时：借：所得税费用 贷：应交税费——企业所得税扣缴时：借：应交税费——企业所得税 贷：银行存款企业所得税是什么？企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税，纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。注意个人独资企业、合伙企业不用缴纳企业所得税。企业所得税减免政策一、免税收入有哪些？根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业的下列收入为免税收入：(一)国债利息收入；(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；(四)符合条件的非营利组织的收入。二、哪些所得可以减免企业所得税？根据《中华人民共和国企业所得税法》规定， 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得；(二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；(三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；(四)符合条件的技术转让所得；(五)本法第三条第三款规定的所得。《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

一、正面回答1.企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。2.对于直接减免的增值税，借记“应交税金”科目，贷记“补贴收入”科目。3.未设置“补贴收入”会计科目的企业应增设“补贴收入”科目。4.企业应在“应交增值税明细表”“已交税金”项目下增设“减免税款”项目。二、具体分析减免税：减免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。减税是减征部分应纳税款；免税是免征全部应纳税款。减税免税规定是为了解决按税制规定的税率征税时所不能解决的具体问题而采取的一种措施，是在一定时期内给予纳税人的一种税收优惠，同时也是税收的统一性和灵活性相结合的具体体现。三、缴纳工会经费后如何进行账务处理？1.应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬,计入产品成本或劳务成本。2.应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬,计入建造固定资产或无形资产成本。上述之外的其他职工薪酬,计入当期损益。

六税两费减免的账务处理一、“六税两费”减免政策重点提炼2022年3月1日，财政部 税务总局公告2022年第10号 关于 “财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告，其主要内容如下：1、“六税两费”针对的税种：资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加2、“六税两费”减免的方式：可以在50%的税额幅度内减征，也就是我们常说的减半征收3、“六税两费”针对的主体范围扩大：由小规模纳税人变为：增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户二、退税与减免如何做账因此，4月份我们很多公司收到了税务局关于1-2月份的退费，这个费用，如何做账让很多会计头疼不已。中小企业会计做账遵循以下原则。1、“实质重于形式”，这项业务实质是企业减少负担资产增加。形式是，到底应该是冲减 “税金及附加”用减少债务来增加资产，还是通过“营业外收入——政府补贴”来增加资产。严格来说，这属于政府补贴范畴，法理(税法)上征税并未减少，而是政府通过补贴形式返回，和返回增值税一个道理。2、中小企业的会计特点。中小企业对会计的要求并不严格，会计的记账，更偏于实用性。结合以上两点，我们不难看出，退税减免计入”营业外收入“是正确的做法。但是如果想简化记账，直接冲减税金及附加，在中小企业记账的原则下是允许的。这样就有了两种记账形式，且两种形式都被允许，都对。三、会计分录退税处理方法1：冲减”税金及附加“1、收到返税款时借：银行存款 （收到的退税金额）贷：应交税费---城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税2、冲减税金及附加借：应交税费---城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税贷：税金及附加-城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税PS：冲减”税金及附加“时，一定要通过应交税费过度，要不然会发现明细账有问题。资源税的会计处理比较特殊，在资源税计入成本的情况下，冲减税金及附加的分录，需要变更为冲抵对应的成本。退税方法2：计入”营业外收入“收到退税时直接计入借：银行存款贷：营业外收入——政府补助如果退税，用的冲抵税金及附加，那么后期减免征收，做账时直接少计提即可。如果退税计入”营业外收入“则日后计税依然需要全额计提，交税时减免部分计入”营业外收入“。处理如下：减免方法1：直接少计提（以资源税为例）1、对外销售应税的矿产品,应缴纳的资源税计入税金及附加借：税金及附加贷：应交税费--应交资源税（减半计提）2、企业自产自用的应税矿产品,根据用途不同,借记不同的科目借：生产成本、制造费用等贷：应交税费--应交资源税（减半计提）3、企业收购未税矿产品借：材料采购等贷：银行存款对于代扣代缴的资源税借：材料采购等贷：应交税费--应交资源税（减半计提）减免方法1：记”营业外收入“1、对外销售应税的矿产品,应缴纳的资源税计入税金及附加借：税金及附加贷：应交税费--应交资源税（全额计提）上交时减半借：应交税费——应交资源税（全额）贷：银行存款（50%）营业外收入——政府补贴2、企业自产自用的应税矿产品,根据用途不同,借记不同的科目借：生产成本、制造费用等贷：应交税费--应交资源税（全额）上交时借：应交税费——应交资源税（全额）贷：银行存款（50%）营业外收入——政府补贴3、企业收购未税矿产品借：材料采购等贷：银行存款对于代扣代缴的资源税借：材料采购等贷：应交税费--应交资源税（全额）上交时借：应交税费——应交资源税（全额）贷：银行存款（50%）营业外收入——政府补贴四、减免范围1、减免税种范围2、适用纳税人