初级会计递延所得税题目

例1的分录应该是：借： 所得税费用 15 贷：递延所得税资产 5 递延所得税负债 10例2的分录应该是：借：递延所得税资产 25 贷：所得税费用 15 递延所得税负债 10我觉得以上两个题都有问题。所得税费用中递延部份的公式，我的总结是：=（递延所得税负责期末-递延所得税负责期初）-（递延所得税资产期末-递延所得税资产期初）=递延所得税负责发生额-递延所得资产发生额。（递延所得税负责期末-递延所得税负责期初）>0时，记贷方，表示增加。（递延所得税负责期末-递延所得税负责期初）<0时，记借方，表示转回。（递延所得税资产期末-递延所得税资产期初）<0，记贷方，表示转回。（递延所得税资产期末-递延所得税资产期初）>0，记借方，表示增加。

（1）确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2011年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。①应收账款：账面价值1800万元，计税基础为2000万元。产生可抵扣差异：200万元；②预计负债：账面价值 300万元，计税基础为 0 万元。产生可抵扣差异：300万元；③国债利息：产生永久差异81.79万元；④存货： 账面价值1850万元，计税基础为 2000万元。产生可抵扣差异：150万元；⑤交易性金融资产：账面价值2900，计税基础3000万元。产生可抵扣差异：100万元；⑥可供出售金融资产：账面价值520万元。计税基础500万元。产生应纳税差异：20万元。（2）计算甲公司2011年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用。①2011年应纳税所得额=6000+200+300-81.79+150+100=6668.21万元；②应交所得税=6668.21×25%=1667.05万元；③递延所得税资产=（200+300+150+100）×25%=187.5万元；④递延所得税负债=20×25%=5万元；⑤所得税费用=1667.05-187.5=1479.55万元；（3）编制甲公司2011年确认所得税费用的会计分录。借：所得税费用 1479.55借：资本公积 5借：递延所得税资产 187.5 贷：应交税金——应交所得税 1667.05 贷：递延所得税负债 5

递延所得税 = （所得税负债 年末数 - 年初数） - （所得税资产 年末数 - 年初数）所得税费用 = 当期直接从利润中计提的 当期所得税 + 递延所得税分录中，借递延所得税费用表示增加费用，其中应交所得税科目即为当期所得税；贷记递延所得税负债表示增加负债，贷记递延所得税资产表示减少资产，与题目中给出的年末数与年初数的差额相对应。