雁塔陶瓷001
判断题
1、分次摊销法适用于可供多次反复使用的低值易耗品。()
对
错
【答案】对
单选题
2、2019年6月5日，甲公司委托某量具厂加工一批量具，发出材料的计划成本为80000元，材料成本差异率为5%，以银行存款支付运费(不含增值税)2000元。6月25日以银行存款支付上述量具的加工费20000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元。6月30日收回委托加工的量具，并以银行存款支付运费(不含增值税)3000元。不考虑其他因素，甲公司收回该批量具的实际成本为()元。
A、102000
B、105000
C、103000
D、109000
【答案】D
【解析】
实际成本=80000+80000×5%+2000+20000+3000=109000(元)。6月5日发出材料：借：委托加工物资84000贷：原材料80000材料成本差异(80000×5%)40006月5日支付运费：借：委托加工物资2000应交税费——应交增值税(进项税额)(2000×0.9)180贷：银行存款21806月25日支付加工费：借：委托加工物资20000应交税费——应交增值税(进项税额)(20000×0.13)2600贷：银行存款226006月30日支付运费：借：委托加工物资3000应交税费——应交增值税(进项税额)(3000×0.9)270贷：银行存款2270收回量具：借：周转材料——低值易耗品109000贷：委托加工物资(84000+80000×5%+2000+20000+3000)109000
多选题
3、下列各项中，属于企业库存商品的有()。
A、发出展览的商品
B、已完成销售手续但购买方未提取的产品
C、库存产成品
D、外购商品
【答案】ACD
【解析】库存商品具体包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品、寄存在外的商品、接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品等。已完成销售手续但购买单位在月末未提取的产品，不应作为企业的库存商品，而应作为代管商品处理。
多选题
4、下列属于商业企业常用存货发出方法有()。
A、先进先出法
B、毛利率法
C、售价金额核算法
D、月末一次加权平均法
【答案】BC
【解析】选项AD，属于工业企业发出存货的计价方法。
单选题
5、某公司购进的原材料因管理不善而毁损，毁损的材料成本为1000元，对应的购进时的增值税进项税额为130元。下列会计处理中，正确的是()。
A、借：待处理财产损溢1130贷：原材料1000应交税费——应交增值税(进项税额转出)130
B、借：原材料1130贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)130待处理财产损溢1000
C、借：银行存款1130贷：原材料1000应交税费——应交增值税(销项税额)130
D、借：应收账款1130贷：原材料1000应交税费——应交增值税(销项税额)130
【答案】A
【解析】因管理不善而毁损的原材料，需要将其购入时的进项税额转出。会计处理如下：借：待处理财产损溢1130贷：原材料1000应交税费——应交增值税(进项税额转出)130
单选题
6、某企业核算批准后的存货毁损净损失，下列各项中，计入管理费用的是()。
A、由自然灾害造成的损失
B、应由保险机构赔偿的损失
C、应由责任人赔偿的损失
D、管理不善造成的损失
【答案】D
【解析】选项A，应计入营业外支出;选项BC，应计入其他应收款。
单选题
7、企业按照成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，按单项存货进行比较。2016年12月31日，甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元;乙存货成本12万元，可变现净值15万元;丙存货成本18万元，可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只有这三种存货，2016年12月31日应补提的存货跌价准备总额为()万元。
A、-0.5
B、5
C、2
D、0.5
【答案】D
【解析】应补提的存货跌价准备总额等于甲、乙、丙三种货物分别应补提的存货跌价准备金额之和，即[(10-8)-1]+(0-2)+[(18-15)-1.5]=0.5(万元)。注意：乙存货成本转回的存货跌价准备金额为2万元，并不是3万元，因为存货跌价准备转回金额应该以原已提存货跌价准备的金额为限。
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单项选择题
1、某企业2016年度实现利润总额1350万元，适用的所得税税率为25%，本年度该企业取得国债利息收入150万元，发生税收滞纳金4万元，不考虑其他因素，该企业2016年年度利润表“所得税费用”项目本期金额为()万元
A.338.5
B.374
C.337.5
D.301
2、2016年7月1日，某企业销售商品领用不单独计价包装物的计划成本为60000元，材料成本差异率为-5%，下列各项中，关于该包装物会计处理正确的是()。
A.借：销售费用63000
贷：周转材料--包装物60000
材料成本差异3000
B.借：销售费用57000
材料成本差异3000
贷：周转材料--包装物60000
C.借：其他业务成本63000
贷：周转材料--包装物50000
材料成本差异3000
D.借：其他业务成本57000
材料成本差异3000
贷：周转材料—包装物60000
3、2016年12月31日，甲企业“预收账款”总账科目贷方余额为15万元，其明细科目余额如下。“预收账款--乙企业”科目贷方余额为25万元。“预收账款--丙企业”科目借方余额为10万元。不考虑其他因素，甲企业年末资产负债表中“预收款项”项目的期末余额为()万元。
A.15
B.10
C.5
D.25
参考答案
1、
【答案】D
【解析】应纳税所得额=1350-150+4=1204(万元)，所得税费用=1204×25%=301(万元)。
2、
【答案】B
【解析】企业销售商品时随同商品出售的不单独计价的包装物是需要计入销售费用的，因为该包装物的计划成本为60000元，所以实际成本为60000×(1-5%)=57000(元)。即计入销售费用的金额为57000元，结转的材料成本差异为60000×5%=3000(元)，相关会计处理如下：
借：销售费用57000
材料成本差异3000
贷：周转材料——包装物60000
3、
【答案】D
【解析】“预收款项”项目应当根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。本题中“预收账款—丙公司”是借方余额，所以不需要考虑。预收款项期末应当填列的金额为25万元。
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