土地增值会计处理

分录：

(1)补缴土地出让金时：

借：无形资产

贷：银行存款

(2)取得转让收入时：

借：银行存款

贷：其他业务收入

(3)计提转让环节应缴的营业税及附加税时：

借：其他业务支出

贷：应交税金——应交营业税等

(4)计提应缴土地增值税时：

增值额土地出让收入-土地出让金-出让环节交纳的营业税及附加

增值率=增值额÷（土地出让收入-增值额）×100％

应纳税额=增值额×税率-（土地出让收入-增值额）×速算扣除系数

借：其他业务支出

贷：应交税金——应交土地增值税

(5)结转无形资产成本时：

借：其他业务支出

贷：无形资产

(6)缴纳土地增值税及有关税金时：

借：应交税金——应交土地增值税

——应交营业税等

贷：银行存款

核算

为了核算和反映企业存入银行或其他金融机构的各种存款，企业会计制度规定，应设置"银行存款"科目，该科目的借方反映企业存款的增加，贷方反映企业存款的减少，期末借方余额，反映企业期末存款的余额。

企业应严格按照制度的规定进行核算和管理，企业将款项存入银行或其他金融机构，借记"银行存款"科目，贷记"现金"等有关科目；提取和支出存款时，借记"现金"等有关科目，贷记"银行存款"科目。

1、一般企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税：借：固定资产清理贷：应交税费——应交土地增值税2、一般企业土地使用权在“无形资产”科目核算的，转让时按实际收到的金额：借：银行存款累计摊销贷：无形资产应交税费——应交土地增值税营业外收入（或借：营业外支出）3、兼营房地产业务的企业，应由当期负担的土地增值税，通过“其他业务成本”科目核算：借：其他业务成本贷：应交税费——应交土地增值税4、房地产开发企业，应该将土地增值税记入“营业税金及附加”科目：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交土地增值税

1、企业预交土地增值税时：借：预付账款——土地增值税贷：银行存款2、结转至“应交税费”科目时：借：应交税费——应交土地增值税贷：预付账款——土地增值税3、结转税金及附加时：借：税金及附加——土地增值税贷：应交税费——应交土地增值税企业预交土地增值税，应当设置“预付账款”科目核算；结转应交税费时，应当设置“应交税费——应交土地增值税”科目核算；待结转至税金及附加，应当计入“税金及附加”科目核算。

预交土地增值税的会计分录：1、企业预交土地增值税时：借 预付账款——土地增值税贷 银行存款2、结转至“应交税费”科目时：借 应交税费——应交土地增值税贷 预付账款——土地增值税3、结转税金时：借 税金及附加——土地增值税贷 应交税费——应交土地增值税预交土地增值税的解释：土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减去法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠予方式无偿转让房地产的行为。土地价格增值额是指转让房地产取得的收入减除规定的房地产开发成本、费用等支出后的余额，土地增值税实行四级超率累进税率。土地增值税实际上就是反房地产暴利税，是指房地产经营企业等单位和个人，有偿转让国有土地使用权以及在房屋销售过程中获得的收入，扣除开发成本等支出后的增值部分，要按一定比例向国家缴纳的一种税费。扩展资料：土地增值税的规定（1）以房地产进行投资联营一方以土地作价入股进行投资或者作为联营条件，免征收土地增值税。（2）房地产开发企业将开发的房产转为自用或者用于出租等商业用途，如果产权没有发生转移，不征收土地增值税。（3）房地产的互换，由于发生了房产转移，因此属于土地增值税的征税范围。但是对于个人之间互换自有居住用房的行为，经过当地税务机关审核，可以免征土地增值税。（4）合作建房，对于一方出地，另一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税;但建成后转让的，应征收土地增值税。（5）房地产的出租，指房产所有者或土地使用者，将房产或土地使用权租赁给承租人使用由承租人向出租人支付租金的行为。因此，不属于土地增值税的征税范围。