中级会计公司税率

为增值税一般纳税人，适用的增值税

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为13%。2×20年1月12日购入一条需要安装的生产线，增值税专用发票注明的价款为5000万元，增值税税额为650万元。该生产线安装期间，领用自产应税消费品一批，成本为200万元，市场价格为400万元，适用的消费税率为10%，发生安装工人工资等费用等60万元，假定该生产线达到预定可使用状态，其入账价值为（ ） 万元。5000+200+400X10%+60=5300万元。本题目考核点是计算消费税时的计税依据是成本价还是市场价格，

借：以前年度损益调整 12500 贷：累计折旧 10000 应交税费—应交所得税 2500 借：利润分配—未分配利润 9500 盈余公积—法定盈余公积 1000 盈余公积—任意盈余公积 500 贷：以前年度损益调整 12500

按照国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告（2012年15号）“六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。”借：以前年度损益调整 7500 应交税费—应交所得税 2500 贷：累计折旧 10000借：利润分配—未分配利润 6375 盈余公积—法定盈余公积 750 盈余公积—任意盈余公积 375 贷：以前年度损益调整 7500