会计手工账务处理科目

（一）帐簿按其用途分类序时帐簿：按经济业务发生的时间的先后顺序，逐日连续登记帐簿（日记帐）分类帐簿：对各项经济业务按照帐户进行分类登记的帐簿（简称分类帐）按详细程度又分为：总分类帐和明细分类帐联合帐簿：序时帐簿和分类帐簿结合起来，在一本帐簿中进行登记。备查帐簿：对某些在日记帐和分类帐等主要帐簿中未能记载的事项，进行补充登记的帐簿（二）帐簿按其外表形式分类订本式：优点：防止散失换页缺点：不能分工记账，不能增加帐页活页式：优点：便于记帐分工，根据被子增加帐页缺点：易散失，被抽换卡片式（优点缺点同活页式）总帐、日记帐——订本式明细帐——活页式或卡片式序时帐序时帐（日记帐）可以用来序时地记录和反映全部经济业务的发生或完成情况。一般企业设现金日记帐和银行存款日记帐现金日记帐是用来登记库存现金每天的收入、付出和结存情况的帐簿。登记方法：（1）由出纳员根据收、付款凭证（现收、现付、银付）按时间顺序逐日逐笔登记。（2）每日终了，结出当日余额，并与实存现金数额相核对。银行存款日记帐是用来登记企业银行存款的增加、养活和结存情况的帐簿。登记方法：（1）由出纳员根据收、付款凭证（银收、银付、现付）按时间顺序逐日逐笔登记。（2）每日终了，结出当余额分类帐分类帐是分类登记经济业务的帐簿一、总分类帐（总帐）它是总括反映企业经济活动及资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等状况的帐簿。总分类帐就是对各项经济业务按照总分类登记的帐簿。1、总帐格式三栏式，只登记金额的增减2、记帐依据根据记帐凭证或汇总记帐凭证登记二、明细分类帐（明细帐）它是详细反映企业经济活动及资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等状况的帐簿。明细帐就是分类登记某类经济业务详细情况的帐簿。1、明细帐格式（1）三栏式适用于只要求反映金额的经济业务，如应收帐款、应付帐款等（2）数量金额式适用于既要反映金额，又要反映数量的经济业务。（3）多栏式适用于生产成本、本年利润等要求详细反映经济业务的明细帐核算。2、记帐依据根据原始凭证、原始凭证汇总表及记帐凭证登记帐帐簿

明细账一般都是活页账，库存商品，原材料当然是每个项目一本账方便查账和对账的。根据你的记账凭证及原始凭证每发生一笔业务就登记明细账，根据你的收，付，转凭证做明细账，原材料按材料的品种分类，从左至右，发生业务的时间，记账凭证的收付转几号，摘要第一行为期初余额由上月结转而来，平行在结余栏里面填数量单价，从第2行开始按时间填写一个月间的各笔收，付，转业务的收入与发出的数量单价金额，每天都结清结余栏的数量差。明细账的会计科目都是按库存商品的商品名，原材料的材料品种在左上角的产品名称里填各自的名称，不涉及会计科目。总账要登记会计科目汇总表的凭证号及摘要多少天发生额借方~贷方汇总金额，逐笔余额计算。在科目汇总表里涉及会计科目，每个科目的汇总借贷方一个时期的发生总额，记账凭证的号数。日记账与科目汇总表一起编制总账，这是在科目汇总表账目处理程序。根据原始凭证编制汇总原始凭证，分别汇总收款凭证。汇总付款凭证，汇总转账凭证后登记总账，期末根据总账与明细账做会计报表，这是汇总记账凭证账务处理程序。

一般企业大致的会计流程与分录。

一、每月会计作账流程：

1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。

2、根据记账凭证登记各种明细分类账。

3、月末作计提、摊销、结转相关成本、费用，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。

4、结账、对账。做到账证相符、账账相符、账实相符。

5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。

6、将记账凭证装订成册，妥善保管。

二、一般企业做账的主要会计分录：

1、采购借：原材料 / 库存商品    应缴税费—应交增值税（进项税额）    贷：库存现金 / 银行存款 / 应付账款

2、材料领用借：生产成本    贷：原材料

3、计提工资借：生产成本 / 制造费用 / 管理费用    贷：应付职工薪酬—工资        其他应付款—社保、个税

4、发生的水电费、机物料消耗等借：制造费用    贷：现金 / 银行存款 / 应付账款

5、计提折旧借：制造费用 （车间用）    管理费用 （管理部门使用）    营业费用 （销售部门使用）    贷：累计折旧

6、月末，结转制造费用借：生产成本—A产品    生产成本—B产品      贷：制造费用

7、月末，结转完工入库产品借：库存商品    贷：生产成本

8、销售收入借：库存现金 / 银行存款 / 应收账款    贷：主营业务收入        应缴税费—应交增值税（销项税额）

9、月末，计提附加税（增值税不在本科目核算）借：主营业务税金及附加    贷：应交税费—应交城建税        应交税费—应交教育费附加        应交税费—应交地方教育费附加

10、月末，结转本月销售商品成本和税金借：主营业务成本    贷：库存商品借：本年利润    贷：主营业务成本        主营业务税金及附加

11、月末，结转本月收入借：主营业务收入    贷：本年利润

12、月末，结转本月费用借：本年利润贷：管理费用、     销售费用        财务费用

13、季末，计提预交所得税借：所得税费用    贷：应交税费—应交所得税借：本年利润    贷：所得税费用

14、期末结转增值税（进、销差额）借：应交税费—应交增值税    贷：应交税费—未交增值税

注意：第一个月做。企业刚开张。利润分配，累计折旧，盈余公积都可以设置，如常用的帐本。会计科目有：现金银行出纳帐。总帐；管理费用；财务费用；销售费用；应收帐款。其他应收款。建议按资产负债表上的各会计科目，按企业需要设置。

做账，指会计进行账务处理的过程。从开始记账入册直到结算的全过程以及其中的环节都叫做账，是指会计进行账务处理的过程，一般从开始填制凭证到编制报表结束的整个过程（也称会计实务）。

在过去计划经济年代里,会计只是被动地执行国家规定完成上述过程就可以。随着市场经济不断完善,经济业务不断创新,如何更准确、更合理地处理每一笔业务成为会计必修的一门技术。至此，会计作账就被赋予特殊的意义，不再局限过程而是解决如何做的更好。

会计做账近几年被很多人重视，主要与我国的会计教育有关。很多学校只注重理论教育，导致很多学校的大学毕业生毕业后不会做账，这让很多人人为地将会计学习分为会计理论和会计做账两个部分，一个侧重于理论，一个侧重于实务。而会计恰恰是一门技能性很强的课程，会计做账越来越受到人们的重视。各个学校都纷纷开设类似的培训班。