会计补缴税款

补缴以前年度或本年度税金税前扣除及账务处理

你知道补缴以前年度或本年度税金税前扣除及账务处理技巧吗?你对补缴以前年度或本年度税金税前扣除及账务处理了解吗?下面是我为大家带来的补缴以前年度或本年度税金税前扣除及账务处理的知识，欢迎阅读。

一、账务处理

企业按照税法规定需补缴以前年度税款的`，如果属于前期差错，应按照《企业会计准则第28号———会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定处理，调整以前年度会计报表相关项目;否则，应计入补缴税款当期的损益。因补缴税款应支付的罚金和滞纳金，应计入当期损益。对于主要股东或实际控制人无偿代上市公司缴纳或承担的税款，上市公司取得股东代缴或承担的税款、罚金、滞纳金等应计入所有者权益。

顺便提一下：本期发现的与前期相关的非重大会计差错，如影响损益，应直接计入本期净损益，其他相关项目也应作为本期数一并调整;如不影响损益，应调整本期相关项目。

具体账务处理：

1.补缴以前年度或本年度税金发生的罚款、滞纳金记入当期“营业外支出”科目;

2.补缴本年度税金按规定记入当年损益或者成本、资产科目，如：因增值税进项税额不能抵扣，固定资产、无形资产应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销。

3.补缴本年度税金按规定记入以前年度损益或者成本、资产科目，影响损益属于非重大会计差错，直接计入当期损益。

二、税前扣除

1.补缴以前年度或本年度税金发生的罚款、滞纳金记入当期“营业外支出”科目，不能税前扣除;

2. 补缴本年度税金按规定记入当年损益或者成本、资产科目，按照相关规定税前扣除;

3. 补缴本年度税金按规定记入以前年度损益或者成本、资产科目

(1)企业补缴以前年度的房产税、土地使用税、印花税，应按该补缴税款的税款所属年度调整该年度的应纳税所得额，不得在补缴年度税前扣除。企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

(2)补缴税款影响固定资产、无形资产的折旧或摊销，本年度及以后可以按照调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销，按相关规定税前扣除。

4.不管补缴以前年度还是本年度企业所得税(偶尔会因为出现预缴补缴)，由于企业所得税税金不能在税前扣除，都不需纳税调整。

5.政策依据：《企业所得税法实施条例》第九条和《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第六条

答：《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》第十一条规定，前期差错，是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成省略漏或错报。（一）编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息。（二）前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。第十二条规定，企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。根据上述规定，对所属年度的所得税费用的调整属于对所属年度财务报表信息的更正，应通过“以前年度损益调整——所得税费用”科目，进而结转计入“利润分配——未分配利润”科目。计算应补缴税款：借：以前年度损益调整——所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税结转：借：利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整——所得税费用

1、押金：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

2、报废：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

3、材料出售：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

4、结转：

借：应交税费——应交增值税(销项税额)

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

贷：应交税费——未交增值税

5、补缴增值税：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

拓展：纳税检查补缴增值税如何做会计分录？

1、计提

借：以前年度损益调整

贷：应交税费--增值税检查调整

2、查补转出

借：应交税费--增值税检查调整

贷：应交税费--未交增值税

3、补缴增值税

借：应交税费--未交增值税

贷：银行存款

4、结转损益调整

借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整