中级会计无形资产计税基础

对于使用寿命不确定的无形资产，在会计上，每年年末计提减值准备，其账面价值即是原值减去减值准备，但纳税按税法，在计税时，按照税法规定的年限的摊销方法摊销，摊销金额允许税前扣除。那么，十年直线法摊销就是，税法余额为1500-1500/10=1350万元，计税基础与账面价值差150万元。

无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产具有广义和狭义之分，广义的无形资产包括货币资金、应收帐款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等，因为它们没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。计税依据计税依据又叫税基，是指据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。计税依据按照计量单位的性质划分，有两种基本形态: 价值形态和物理形态。价值形态包括应纳税所得额、销售收人、营业收人等，物理形态包括面积、体积、容积、重量等。以价值形态作为税基，又称为从价计征，即按征税对象的货币价值计算。另-种是从量计征，即直接按征税对象的自然单位计算。

首先你要明确，费用没有所谓的计税基础，但对于企业为开发'新产品 新技术，新工艺'三新无形资产所产生的费用化支出，在发生的当期就应该在利润的基础上强行调减50％，注意，实在发生的当期就必须调减，第二年这个费用因为已经在第一年加计扣除了，第二年自然就不用再调减了。注意看题目问的是哪一年的应纳税所得额。

递延资产和负债主要是资产和负债的账面价值与税法的计税基础的比较得来，对于费用不需要计税基础。