初级会计坏账计算

1.借：应收账款5850贷：应交税费——应交增值税（销项税额）850主营业务收入50002.借：坏账准备10贷：应收账款103.借：应收账款8贷：坏账准备8借：银行存款8贷：应收账款84.借：银行存款4000贷：应收账款4000一、计算12年年末“坏账准备”科目余额：12年年末坏账准备余额=期初余额贷方150-10+8=14812年年末应收账款账面价值=5850-10+8-8-4000=1840二、编制12年年末计提坏账准备的会计分录12年年末应收账款坏账准备余额应该为1840*5%=92（贷方）。但是12年年末坏账准备余额为148（贷方），故应冲减坏账准备，分录如下：借：坏账准备56贷：资产减值损失56这样坏账准备贷方余额就调整为92万贷方余额了。

当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-“坏账准备”科目的贷方余额。当期按应收款项计算应提坏账准备金额大于“坏账准备”科目的贷方余额，应按其差额提取坏账准备；如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额小于“坏账准备”科目的贷方余额，应按其差额冲减已计提的坏账准备；如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额为零，应将“坏账准备”科目的余额全部冲回。企业提取坏账准备时，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。本期应提取的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额提取；应提数小于账面余额的差额，借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。企业对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“应收账款”、“其他应收款”等科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。“坏账准备”科目期末贷方余额，反映企业已提取的坏账准备。

当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-坏账准备科目的贷方余额。当期按应收款项计算应提坏账准备金额大于坏账准备科目的贷方余额，应按其差额提取坏账准备；如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额小于坏账准备科目的贷方余额，应按其差额冲减已计提的坏账准备；如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额为零，应将坏账准备科目的余额全部冲回企业提取坏账准备时，借记资产减值损失科目，贷记坏账准备科目。本期应提取的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额提取；应提数小于账面余额的差额，借记坏账准备科目，贷记资产减值损失科目。企业对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备，借记坏账准备科目，贷记应收账款、其他应收款等科目。已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记应收账款、其他应收款等科目，贷记坏账准备科目；同时，借记银行存款科目，贷记应收账款、其他应收款等科目。坏账准备科目期末贷方余额，反映企业已提取的坏账准备。检查企业坏账损失内部控制制度，重点应放在以下的三方面：（1）是否建立了坏账准备金制度。采取直接转销法处理坏账损失的企业，不应再提取坏账准备金。（2）坏账准备的计提是否严格遵守会计制度的规定，计提的范围、计提的标准是否合理、合法。（3）是否建立了坏账审批制度。坏账损失的处理是否经过必要的审批程序，坏账批复手续是否合规。查账人员可以通过查阅企业的会计账簿或者询问有关的会计人员来确定被审单位采用哪种方法来核销坏账；抽查一些金额大的坏账记录，检查其是否得到适当的审批，审批的依据是否合理有无隐瞒虚报情况，冲销应收账款的金额是否同批准的金额相一致。通过对企业坏账损失控制制度的评价，指出企业内部控制的薄弱环节，这些环节就是容易产生错弊的地方，从而确定下一步审计的重点。