龙井12345
应纳税所得额计算有问题，最后一项不应当减去100，年初递延所得税负债20，年末25，本年发生5万元，应当减去5÷25%=20（万元），应纳税所得为210-10-20-20=160（万元），当期所得税=40万元，所得税费用=45（万元）。对于固定资产会计和税法处理不同造成的会计利润和应纳税所得额不同，这是计入损益的暂时性差异，可以不用考虑，因为根据会计核算，不论是当期所得税还是递延所得税负债都是需要缴纳的，只是缴纳时点不同，但是会计会在当期均计入所得税费用。
吾是土豆泥
一、当月取得的投资性房地产，为建筑物的，同固定资产计提折旧一致，当月增加，当月不计提折旧；当月减少，当月照提折旧。为土地使用权的，同无形资产计提摊销一致，当月增加，当月开始摊销；当月减少，当月不再摊销。企业按公允价值模式计量的投资性房地产(已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物)按会计规定不计提折旧，但在计算应纳税所得额，可按直线法计算其折旧或摊销作为纳税调减处理。 二、《企业会计准则第3 号——投资性房地产》应用指南（财政部财会[2006]18 号）（一）企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。但同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。（二）采用成本模式对投资性房地产进行后续计量在成本模式下，应当按照《企业会计准则第4 号——固定资产》和《企业会计准则第6 号——无形资产》的规定，对投资性房地产进行计量，计提折旧或摊销；存在减值迹象的，应当按照《企业会计准则第8 号——资产减值》的规定进行处理。
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