注册会计师关于所得税的题

减值准备，税法不允许税前扣除的，但因为题目计算计税基础是在原价的基础上直接计算的，其中是没有扣除减值准备的，所以也不需要再回来的问题，纳税调整才需要将减值准备加回来的。

你的题目应该是实用所得税率33%情况下的题目。25%所得税的题目应该2008年初递延所得税负债余额是50。从根本上说你这个题目是有问题的。如果将所得税率改为33%，答案为：本期调整当期应纳所得税额=（1000-100+50由业务招待费超支产生）当期所得税费用=（1000-100+50）×33%=313.5（万元）递延所得税费用=100×33%=33或者（5000-4700）×33%-50=33（万元），所得税费用总额=313.5+33=346.5（万元），净利润 =1000-346.5=653.5（万元）。题目贴上：甲公司2008年实现利润总额为1000万元，当年实际发生业务招待费比税法规定的扣除标准超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2008年初递延所得税负债的余额为50万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2008年的净利润为（ ）万元A、670 B、686.5 C、719.5 D、737.5 请大家认真读题，1、当期会计比税法规定少计提折旧100万元，这将产生的结果是年末固定资产账面价值为比计税基础高100万元；2、2008年初递延所得税负债的余额为50万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。此句话中前半部分也就是“2008年初递延所得税负债的余额为50万元”，这就导致了年末固定资产账面价值为比计税基础高200万元。3、大家看题目中“年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元”，固定资产账面价值刚好比计税基础高出300。所以本题除了当期会计比税法规定少计提折旧100万元外，再无别的所得税差异了。“由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2008年初递延所得税负债的余额为50万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。”这是同一个事件，而不是两个事件。“年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元”是由于当期会计比税法规定少计提折旧100万元和2008年初递延所得税负债的余额为50万元所产生的结果。由此本期调整当期应纳所得税额=（1000-100+50由业务招待费超支产生）当期所得税费用=（1000-100+50）×25%=237.5（万元）递延所得税费用=100×25%=25或者（5000-4700）×33%-50=25（万元），所得税费用总额=237.5+25=262.5（万元），净利润 =1000-262.5=737.5（万元）。另外：职工工资福利费税前扣除的税收政策，没有比照广告费和业务宣传费的政策规定：超过限额部分向以后年度结转扣除。所以不考虑递延