会计基础会计分录试题

会计分录对于每一个会计人来说并不陌生，可以说是从事会计之根本。但是绝大多数会计人的基础并没有打好，每一个人都多少有一点好高骛远。

接下来给大家呈现一道《会计基础》课程里超级简单的会计分录题目，也许大家已经耳熟能详，但是却几乎没有几个人能够回答正确。

题目：甲公司为一般纳税人，从供应商乙公司处购买商品一批，取得增值税专用发票，价款100元，进项税额17元，尚未认证，货款未付。

也许，很多的朋友想都不想，认为会计分录为：

借：库存商品100

应交税费-应交增值税-进项税额17

贷：应付账款-乙公司117

以上会计分录的错误有两处。

第一个错误是——“应交税费-应交增值税-进项税额”

2016年12月3日的《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）明确规定，尚未认证的进项税应该记为“应交税费-待认证进项税额”，即：

借：应交税费-应交增值税-进项税额17

贷：应交税费-待认证进项税额17

第二个不够准确的是——“应付账款-乙公司”

准确的说，贷方可能有两个科目：“应付账款-乙公司”、“预付账款-乙公司”，到底是哪个？取决于此前的核算使用的是哪一个科目。

如果此前核算使用的是“应付账款-乙公司”，那么现在也使用“应付账款-乙公司”，如果此前核算使用的是“预付账款-乙公司”，那么现在也使用“预付账款-乙公司”，要保持一致性。

否则，如果针对同一个供应商，一部分金额在应付账款里核算，一部分金额在预付账款里核算，对账时还得看两个账簿余额，实在是有些麻烦，一个供应商也就罢了，但是有很多个供应商呢？那得是多么的痛苦。

因此，总结一下，该笔会计分录准确的描述应该是：

（1）如果此前是在应付账款核算，那么：

借：库存商品100

应交税费-待认证进项税额17

贷：应付账款-乙公司117

（2）如果此前是在预付账款核算，那么：

借：库存商品100

应交税费-待认证进项税额17

贷：预付账款-乙公司117

我怎么觉得第三第四题也不对啊

会计分录习题及答案

1、从银行提取现金8000元，以备发放本月工资。

2、从银行借入期限三月贷款100000元，存入银行。

3、王某外地出差归，报销差旅费2500元，财务科补给其现金500元，王某出差时向财务部门预借现金2000元。

4、企业购入设备一台，买价24000元，包装费300元，运输费700元，不需安装，直接交付使用。

5、购入乙材料8000千克，每千克0.5元，运杂费40元，税款及运费以银行存款支付，材料尚未到。

6、上述乙采购验收入库。

7、某工厂进行财产清查时，发现甲材料账面余额455公斤，价值19110元，盘存实际数量445公斤。经查明属于正常损耗，经批准后计入管理费用。

8、计提固定资产折旧，车间使用的固定资产折旧1400元，厂部使用设备折旧800元。

9、以银行存款支付行政管理部门本月的水电费300元。

10、预提应由本月负担的短期借款利息210元。

参考答案

1、借：库存现金8000

贷：银行存款8000

借：应付职工薪酬8000

贷：库存现金8000

2、借：银行存款100000

贷：短期贷款100000

3、借：管理费用2500

贷：其他应收款2000

库存现金500

4、借：固定资产25000

贷：银行存款25000

5、借：材料采购—乙材料4040

应交税金—应交增值税(进项税额)680

贷：银行存款4720

6、借：原材料—乙材料4040

贷：材料采购—乙材料4040

7、借：待处理财产损益420

贷：原材料420

借：管理费用420

贷：待处理财产损益420

8、借：制造费用1400

管理费用800

贷：累计折旧2200

9、借：管理费用300

贷：银行存款300

10、借：财务费用210

贷：应付利息210

1.借：固定资产24400贷：银行存款2.借：主营业务税金及附加贷：应交税金—应交城市维护建设税其他应交款—教育费附加3.借：其他应交款贷：应付工资4借：制造费用管理费用贷：银行存款5.借：管理费用贷：应付福利费6.借：银行存款贷：营业外收入7.借：现金贷：银行存款8.借：应付福利费贷：现金9。500000*3%借：应交税金—应交营业税贷：银行存款

单项选择题

甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（）。（分录中的金额单位为万元）

A、借记委托加工物资264，贷记银行存款264

B、借记委托加工物资230，应交税费34，贷记银行存款264

C、借记委托加工物资200，应交税费64，贷记银行存款264

D、借记委托加工物资264，贷记银行存款200，应交税费64

【正确答案】B

【答案解析】收回后直接用于销售的委托加工物资交纳的消费税应记入“委托加工物资”成本。

计算分析题：

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税;确认销售收入时逐笔结转销售成本。

2010年12月份，甲公司发生如下经济业务：

(1)12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。

(2)12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并己确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。

(3)12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)，估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。

(4)12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。

假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。

要求：根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。(正确答案中的金额单位用万元表示)

【正确答案】

(1)

借：银行存款702

贷：主营业务收入600

应交税费——应交增值税(销项税额)102

借：主营业务成本535

存货跌价准备5

贷：库存商品540

(2)

借：主营业务收入200

应交税费——应交增值税(销项税额)34

贷：银行存款234

借：库存商品120

贷：主营业务成本120

(3)

借：劳务成本50

贷：应付职工薪酬50

完工程度=50/(50+150)=25%

确认的劳务收入=400×25%=100(万元)

借：应收账款100

贷：主营业务收入100

借：主营业务成本50

贷：劳务成本50

(4)

借：生产成本93.6

贷：应付职工薪酬93.6

借：应付职工薪酬93.6

贷：主营业务收入80

应交税费——应交增值税(销项税额)13.6

借：主营业务成本50

贷：库存商品50

小规规模工业供应→生产→销售→利润形成1．进货时会计分录：借：原材料/周转材料—某材料（含税，小规模进项不能抵扣，直接进成本）贷：银行存款（应付账款）注：小规模的进项税不能抵扣，所以直接进材料成本2．生产时领用材料：借：生产成本—某产品贷：原材料/周转材料—某材料3．生产过程中发生的人工、水电以及计提机器的折旧借：生产成本-某产品（能分清楚生产某产品发生的费用，直接进生产成本）制造费用—工资/水电费/折旧管理费用—工资/水电费/折旧销售费用—工资/水电费/折旧贷：应付职工薪酬/银行存款/累计折旧4．分配制造费用，制造费用月底要按照一定的方法分配到各产品当中去，构成产品成本借：生产成本—某产品贷：制造费用5．产品完工入库：借：库存商品—某产品贷：生产成本—某产品6．销售时：借：应收账款（银行存款）贷：主营业务收入—某产品应交税费—应交增值税7．结转销售成本：借：主营业务成本—某产品100000贷：库存商品—某产品1000008．计提税金及附加，内资企业根据应交税费—应交增值税科目汇总计提教育附加（3%）及城市维护建设税（7%），外资企业不需要计提借：主营业务税金及附加—城市维护建设税—教育费附加贷：应交税费—城市维护建设税—教育费附加9．结转当期损益：借：主营业务收入206000其他业务收入营业外收入贷：本年利润206000借：本年利润131000贷：主营业务成本100000主营业务税金及附加其他业务成本（支出）销售费用10000管理费用21000财务费用营业外支出10．按月/季计提企业所得税借：所得税费用18750贷：应交税费—应交企业所得税18750借：本年利润18750贷：所得税费用1875011．年末处理1）年末结转本年利润：根据年末本年利润账户的贷方余额结转，如是借方余额作相反会计分录。借：本年利润96250贷：利润分配—未分配利润962502）．提取法定盈余公积，按净利润的10%提取，当法定盈余公积占注册资金的50%时，不能再提取。借：利润分配—提取法定盈余公积10贷：盈余公积—法定盈余公积103）．同时还可以进行其他分配，只要把分配过的金额最后都转到利润分配—未分配利润账户当中去借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取法定盈余公积—应付现金股利一般纳税人工业供应→生产→销售→利润形成1．进货时会计分录：借：原材料—某材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款）注：辅导期一般纳税人进项认证当月借：原材料—某材料应交税费——待抵扣进项税额贷：银行存款（应付账款）次月税务局比对结果下发后，比对无误的进项发票可以抵扣：借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应交税费—待抵扣进项税额2．生产时领用材料：借：生产成本—某产品贷：原材料/周转材料—某材料3．生产过程中发生的人工、水电以提机器的折旧借：生产成本-某产品（能分清楚生产某产品发生的费用，直接进生产成本）制造费用—工资/水电费/折旧管理费用—工资/水电费/折旧销售费用—工资/水电费/折旧贷：应付职工薪酬/银行存款/累计折旧4．分配制造费用，制造费用月底要按照一定的方法分配到各产品当中去，构成产品成本借：生产成本—某产品贷：制造费用5．产品完入库：借：库存商品—某产品贷：生产成本—某产品6．销售时：借：应收账款（银行存款）贷：主营业务收入—某产品应交税费—应交增值税（销项税额）7．结转销售成本：借：主营业务成本—某产品贷：库存商品—某产品8．本月应交增值税=销项税额—进项税额（销项大于进项为正数，如销项小于进项为负数做相反会计分录，进项税额可留下月继续抵扣，但是当月开出的销项发票必须报税，自2010年1月1日起开的增值税专用发票有效期为180天）销项大于进项借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税销项小于进项借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）9．提计税金及附加，企业计提教育附加（3%）及城市维护建设税（7%），借：主营业务税金及附加贷：应交税费—城市维护建设税—教育费附加10．结转当期损益：借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出11．按月/季计提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税借：本年利润贷：所得税费用12．年末处理1）年末结转本年利润：根据年末本年利润账户的贷方余额结转，如是借方余额作相反会计分录。借：本年利润贷：利润分配—未分配利润2）．提取法定盈余公积，按净利润的10%提取，当法定盈余公积占注册资金的50%时，不能再提取。借：利润分配—提取法定盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积3）．同时还可以进行其他分配，只要把分配过的金额最后都转到利润分配—未分配利润账户当中去借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—**小规规模工业供应→生产→销售→利润形成1．进货时会计分录：借：原材料/周转材料—某材料（含税，小规模进项不能抵扣，直接进成本）贷：银行存款（应付账款）注：小规模的进项税不能抵扣，所以直接进材料成本2．生产时领用材料：借：生产成本—某产品贷：原材料/周转材料—某材料3．生产过程中发生的人工、水电以及计提机器的折旧借：生产成本-某产品（能分清楚生产某产品发生的费用，直接进生产成本）制造费用—工资/水电费/折旧管理费用—工资/水电费/折旧销售费用—工资/水电费/折旧贷：应付职工薪酬/银行存款/累计折旧4．分配制造费用，制造费用月底要按照一定的方法分配到各产品当中去，构成产品成本借：生产成本—某产品贷：制造费用5．产品完工入库：借：库存商品—某产品贷：生产成本—某产品6．销售时：借：应收账款（银行存款）贷：主营业务收入—某产品应交税费—应交增值税7．结转销售成本：借：主营业务成本—某产品100000贷：库存商品—某产品1000008．计提税金及附加，内资企业根据应交税费—应交增值税科目汇总计提教育附加（3%）及城市维护建设税（7%），外资企业不需要计提借：主营业务税金及附加—城市维护建设税—教育费附加贷：应交税费—城市维护建设税—教育费附加9．结转当期损益：借：主营业务收入206000其他业务收入营业外收入贷：本年利润206000借：本年利润131000贷：主营业务成本100000主营业务税金及附加其他业务成本（支出）销售费用10000管理费用21000财务费用营业外支出10．按月/季计提企业所得税借：所得税费用18750贷：应交税费—应交企业所得税18750借：本年利润18750贷：所得税费用1875011．年末处理1）年末结转本年利润：根据年末本年利润账户的贷方余额结转，如是借方余额作相反会计分录。借：本年利润96250贷：利润分配—未分配利润962502）．提取法定盈余公积，按净利润的10%提取，当法定盈余公积占注册资金的50%时，不能再提取。借：利润分配—提取法定盈余公积10贷：盈余公积—法定盈余公积103）．同时还可以进行其他分配，只要把分配过的金额最后都转到利润分配—未分配利润账户当中去借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取法定盈余公积—应付现金股利一般纳税人工业供应→生产→销售→利润形成1．进货时会计分录：借：原材料—某材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款）注：辅导期一般纳税人进项认证当月借：原材料—某材料应交税费——待抵扣进项税额贷：银行存款（应付账款）次月税务局比对结果下发后，比对无误的进项发票可以抵扣：借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应交税费—待抵扣进项税额2．生产时领用材料：借：生产成本—某产品贷：原材料/周转材料—某材料3．生产过程中发生的人工、水电以提机器的折旧借：生产成本-某产品（能分清楚生产某产品发生的费用，直接进生产成本）制造费用—工资/水电费/折旧管理费用—工资/水电费/折旧销售费用—工资/水电费/折旧贷：应付职工薪酬/银行存款/累计折旧4．分配制造费用，制造费用月底要按照一定的方法分配到各产品当中去，构成产品成本借：生产成本—某产品贷：制造费用5．产品完入库：借：库存商品—某产品贷：生产成本—某产品6．销售时：借：应收账款（银行存款）贷：主营业务收入—某产品应交税费—应交增值税（销项税额）7．结转销售成本：借：主营业务成本—某产品贷：库存商品—某产品8．本月应交增值税=销项税额—进项税额（销项大于进项为正数，如销项小于进项为负数做相反会计分录，进项税额可留下月继续抵扣，但是当月开出的销项发票必须报税，自2010年1月1日起开的增值税专用发票有效期为180天）销项大于进项借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税销项小于进项借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）9．提计税金及附加，企业计提教育附加（3%）及城市维护建设税（7%），借：主营业务税金及附加贷：应交税费—城市维护建设税—教育费附加10．结转当期损益：借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出11．按月/季计提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税借：本年利润贷：所得税费用12．年末处理1）年末结转本年利润：根据年末本年利润账户的贷方余额结转，如是借方余额作相反会计分录。借：本年利润贷：利润分配—未分配利润2）．提取法定盈余公积，按净利润的10%提取，当法定盈余公积占注册资金的50%时，不能再提取。借：利润分配—提取法定盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积3）．同时还可以进行其他分配，只要把分配过的金额最后都转到利润分配—未分配利润账户当中去借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—**小规规模工业供应→生产→销售→利润形成1．进货时会计分录：借：原材料/周转材料—某材料（含税，小规模进项不能抵扣，直接进成本）贷：银行存款（应付账款）注：小规模的进项税不能抵扣，所以直接进材料成本2．生产时领用材料：借：生产成本—某产品贷：原材料/周转材料—某材料3．生产过程中发生的人工、水电以及计提机器的折旧借：生产成本-某产品（能分清楚生产某产品发生的费用，直接进生产成本）制造费用—工资/水电费/折旧管理费用—工资/水电费/折旧销售费用—工资/水电费/折旧贷：应付职工薪酬/银行存款/累计折旧4．分配制造费用，制造费用月底要按照一定的方法分配到各产品当中去，构成产品成本借：生产成本—某产品贷：制造费用5．产品完工入库：借：库存商品—某产品贷：生产成本—某产品6．销售时：借：应收账款（银行存款）贷：主营业务收入—某产品应交税费—应交增值税7．结转销售成本：借：主营业务成本—某产品100000贷：库存商品—某产品1000008．计提税金及附加，内资企业根据应交税费—应交增值税科目汇总计提教育附加（3%）及城市维护建设税（7%），外资企业不需要计提借：主营业务税金及附加—城市维护建设税—教育费附加贷：应交税费—城市维护建设税—教育费附加9．结转当期损益：借：主营业务收入206000其他业务收入营业外收入贷：本年利润206000借：本年利润131000贷：主营业务成本100000主营业务税金及附加其他业务成本（支出）销售费用10000管理费用21000财务费用营业外支出10．按月/季计提企业所得税借：所得税费用18750贷：应交税费—应交企业所得税18750借：本年利润18750贷：所得税费用1875011．年末处理1）年末结转本年利润：根据年末本年利润账户的贷方余额结转，如是借方余额作相反会计分录。借：本年利润96250贷：利润分配—未分配利润962502）．提取法定盈余公积，按净利润的10%提取，当法定盈余公积占注册资金的50%时，不能再提取。借：利润分配—提取法定盈余公积10贷：盈余公积—法定盈余公积103）．同时还可以进行其他分配，只要把分配过的金额最后都转到利润分配—未分配利润账户当中去借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取法定盈余公积—应付现金股利一般纳税人工业供应→生产→销售→利润形成1．进货时会计分录：借：原材料—某材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款）注：辅导期一般纳税人进项认证当月借：原材料—某材料应交税费——待抵扣进项税额贷：银行存款（应付账款）次月税务局比对结果下发后，比对无误的进项发票可以抵扣：借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应交税费—待抵扣进项税额2．生产时领用材料：借：生产成本—某产品贷：原材料/周转材料—某材料3．生产过程中发生的人工、水电以提机器的折旧借：生产成本-某产品（能分清楚生产某产品发生的费用，直接进生产成本）制造费用—工资/水电费/折旧管理费用—工资/水电费/折旧销售费用—工资/水电费/折旧贷：应付职工薪酬/银行存款/累计折旧4．分配制造费用，制造费用月底要按照一定的方法分配到各产品当中去，构成产品成本借：生产成本—某产品贷：制造费用5．产品完入库：借：库存商品—某产品贷：生产成本—某产品6．销售时：借：应收账款（银行存款）贷：主营业务收入—某产品应交税费—应交增值税（销项税额）7．结转销售成本：借：主营业务成本—某产品贷：库存商品—某产品8．本月应交增值税=销项税额—进项税额（销项大于进项为正数，如销项小于进项为负数做相反会计分录，进项税额可留下月继续抵扣，但是当月开出的销项发票必须报税，自2010年1月1日起开的增值税专用发票有效期为180天）销项大于进项借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税销项小于进项借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）9．提计税金及附加，企业计提教育附加（3%）及城市维护建设税（7%），借：主营业务税金及附加贷：应交税费—城市维护建设税—教育费附加10．结转当期损益：借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出11．按月/季计提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税借：本年利润贷：所得税费用12．年末处理1）年末结转本年利润：根据年末本年利润账户的贷方余额结转，如是借方余额作相反会计分录。借：本年利润贷：利润分配—未分配利润2）．提取法定盈余公积，按净利润的10%提取，当法定盈余公积占注册资金的50%时，不能再提取。借：利润分配—提取法定盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积3）．同时还可以进行其他分配，只要把分配过的金额最后都转到利润分配—未分配利润账户当中去借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—**