会计基础2016真题

答案：一、大陆教科书习惯于将长期借款下设二个明细科目核算，一个是本金，一个是应计利息，所以长期借款平时月份计提利息分录：借记：财务费用----利息支出；贷记：长期借款----应计利息。又由于大陆教科书无论是还款，习惯于把最后一期的应计利息、应计折旧，在还本付息时一并处理，不像平时单独计提应计利息，所以出现还本时因为未到月底（应计利息一般月底计提，如同固定资产折旧），所以三年36个月，只计提了35个月，最后一个月的应计利息尚未计提，一并处理。二、计算公式： 每月应计利息= 4,,000,000*8.4%/12 = 28,000。 35个月共计已计利息= 28,000*35= 980,000。 三年满共计应计利息= 28,000*36= 1,008,000。三、应当指出的是：由于中国考试被所谓的学者专家垄断了话语权，所以，考试答题时最好按照以上步骤作答，但是会计实务中，比如使用财务软件甚至ERP核算，应计利息可以先计提满36个月，再做：借记：长期借款----本金4,000,000，借记：长期借款----应计利息 1,008,000；贷记：银行存款 5,008,000。这样做的好处是，应计利息科目三年累计借方、贷方发生额，都刚好是三年利息总额，对于看账、查账、设置公式（自动取数）、自定义各种报表，都是有百利而无一害的。四、跟以上情况相似，还有预付账款和应付账款、固定资产折旧提足前出售等等账务处理。好的企业核算，尽可能让应付账款、累计折旧反应实际全貌（注意：购、销金额需要尽可能准确统计并且排名），而不会直接将预付账款抵减应付账款，让应付账款贷方累计发生额反应购进金额。这是会考试和会做账二者之间的区别吧！

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