会计分录应收票据

应收票据是对应银行商业承兑汇票这类的票据，可以到银行贴现，也或者转手给别人。企业一般都是从从你销售客户取得，然后付给供货商。1）取得时候：借 应收票据 贷 应收账款2）如果转付给供货商： 借 应付账款 贷 应收票据3）如果到期到银行贴现：借 银行存款 贷 应收票据

销售时

借：应收账款－a公司  234000

贷：主营业务收入  200000

应交税费－应交增值税－销项税额  34000

收到汇票时

借：应收票据－a公司  234000

贷：应收账款－a公司  234000

年末计息时

借：应收票据－a公司  3900[（234000×5％）/12]×4个月（9.10.11.12月）

贷：财务费用-利息收入 3900

扩展资料：

应收票据贴现

贴现是持票人以未到期的应收票据，通过背书手续，请银行按贴现率从票据价值中扣取贴现日起到票据到期日止的贴息后，以余额兑付给持票人。是融通资金的一种信贷形式。背书的应收票据是此项借款的担保品。

票据价值就是票据的到期值，不带息票据为票据的面值，带息票据为票据到期的本利和金额。用应收票据向银行申请贴现时，持票人必须在票据上“背书”。票据到期值与贴现收到金额之间的差额，叫贴息或贴现息，通常记作财务费用。

贴息的数额根据票据的到期值按贴现率及贴现期计算。其计算公式为：

贴息=票据到期值×贴现率×贴现期

贴现票据实收金额=票据到期值-贴息

持票人在票据背书后，如出票人到期拒付，背书人有代偿的责任。就背书人来说，是一项可能发生的负债。在会计上称为“或有负债”。在编制资产负债表时，对于或有负债，应在补充资料中加以列示。

贴现的步骤

应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤：

第一步：计算应收票据到期值

第二步：计算贴现利息

贴现利息=到期值×贴现率÷360×贴现日数

其中：贴现日数=票据期限－已持有票据期限

第三步：计算贴现所得

贴现所得=到期值－贴现利息

第四步：编制会计分录

借：银行存款〖贴现所得〗

财务费用〖贴现所得小于票据账面余额的差额〗

贷：应收票据〖票据账面余额〗

财务费用〖贴现所得大于票据帐面余额的差额〗

应收票据

例如：20×2年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10%、票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为16%。计算过程如下：1）票据到期值=600000+600000×10%÷360×60=610000（元）

2）计算贴现利息

先计算到期日：4月15日签发，60天到期，到期日为6月14日。计算过程为：

4月：30－15+1=16天

5月：31天

6月：13天

合计：60天

再计算贴现天数：

方法一：从贴现日4月30日至到期日6月14日，共计45天，计算过程如下：

4月：30－30+1=1天

5月：31天

6月：13天

合计：45天

方法二：贴现日数=票据期限－已持有票据期限=60－15=45天

贴现利息=610000×16%÷360×45=12200（元）

3）贴现所得=610000－12200=597800（元）

4）会计分录：

借：银行存款597800

财务费用12200

贷：应收票据610000

参考资料来源：百度百科--应收票据

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应收票据会计分录如下：

A、收到银行承兑票据 借：应收票据

贷：应收账款

B、带息商业汇票计息 借：应收票据

贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）

C、申请贴现 借：银行存款

财务费用（=贴现息-本期计提票据利息）

贷：应收票据（帐面数）

D、已贴现票据到期承兑人拒付

（1）银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款-X公司

贷：银行存款

（2）公司银行帐户资金不足 借：应收账款-X公司

贷：银行存款

短期借款（帐户资金不足部分）

E、到期托收入帐 借：银行存款

贷：应收票据

F、承兑人到期拒付 借：应收账款 （可计提坏账准备）

贷：应收票据

G、转让、背书票据（购原料） 借：原材料（在途物资）

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：应收票据

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